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小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠問答(四)——新設(shè)立企業(yè)篇(下)

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:東奧實(shí)操2022-12-29 09:41:57

小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠問答(四)——新設(shè)立企業(yè)篇(下)

新設(shè)立企業(yè)完成首次匯算清繳申報(bào)后,申報(bào)“六稅兩費(fèi)”如何確定是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠?按規(guī)定申報(bào)之前的“六稅兩費(fèi)”,如何確定是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠?

按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的,,自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日,,可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠,。

按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè),自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日,,不得申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠,。

按次申報(bào)的,自按規(guī)定辦理首次匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日,,不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠,。

新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后,按規(guī)定申報(bào)當(dāng)月及之前的“六稅兩費(fèi)”的,,依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠,。

舉例說明

例1:甲公司于2021年7月成立,從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),,10月1日登記為增值稅一般納稅人,,于2022年5月辦理2021年度匯算清繳申報(bào),確定不屬于小型微利企業(yè),。甲公司于2023年5月辦理2022年度匯算清繳申報(bào),確定是小型微利企業(yè),。

問題1:2022年12月,,甲公司辦理2022年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào),,是否可享受減免優(yōu)惠,?

答:不可以?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào))(以下簡(jiǎn)稱《公告》)第一條第(二)項(xiàng),,新設(shè)立企業(yè)辦理首次匯算清繳申報(bào)后,確定不屬于小型微利企業(yè)的,,自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日,,不得申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。新設(shè)立企業(yè)辦理首次匯算清繳后,,按規(guī)定申報(bào)當(dāng)月及之前的“六稅兩費(fèi)”的,,依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否能夠申報(bào)享受減免優(yōu)惠。因此,,甲公司按規(guī)定申報(bào)2022年全年的房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,包括辦理首次匯算清繳當(dāng)月及之前(即1-5月)的房產(chǎn)稅和匯算清繳后(即6-12月)的房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí),,不能享受減免優(yōu)惠,。

問題2:2023年12月,甲公司辦理2023年房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào),,是否可享受減免優(yōu)惠?

答:甲公司2023年5月辦理了2022年度匯算清繳申報(bào),,確定是小型微利企業(yè),,根據(jù)《公告》第一條第(一)項(xiàng)規(guī)定,甲公司可自2023年7月1日至2024年6月30日申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠,,因此其12月辦理2023年房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)時(shí),2023年7月1日至2023年12月30日部分可以享受減免優(yōu)惠,。

例2:乙公司于2021年7月成立,,從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),當(dāng)月購(gòu)買一棟辦公樓,,該樓是公司唯 一的房產(chǎn),。12月1日登記為增值稅一般納稅人。2022年5月首次辦理2021年度匯算清繳,,確定是小型微利企業(yè),。

問題:乙公司于2022年12月征期一次性申報(bào)2022年全年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,,是否可享受減免優(yōu)惠,?

答:可以。根據(jù)《公告》第一條第(二)項(xiàng),,新設(shè)立企業(yè)辦理首次匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的,,自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日,可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠,。新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后,,按規(guī)定申報(bào)當(dāng)月及之前的“六稅兩費(fèi)”的,依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠,。因此,,乙公司2022年12月征期一次性申報(bào)2022年全年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí),,可以享受減免優(yōu)惠,。

例3:丙公司于2021年6月成立,從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),,12月1日登記為增值稅一般納稅人,,于2022年4月20日按規(guī)定期限辦理了2021年度匯算清繳,結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè),。

問題:丙公司于4月23日依照規(guī)定按次申報(bào)耕地占用稅,,可以申報(bào)享受減免優(yōu)惠嗎,?

答:不可以。丙公司首次匯算清繳后已確定不屬于小型微利企業(yè),,根據(jù)《公告》第一條第(二)項(xiàng),,對(duì)于按次申報(bào),自首次辦理匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日,,不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠,。

例4:丁公司于2021年7月成立,從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),,10月1日登記為增值稅一般納稅人,,2022年3月末和4月末從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額均分別為280人和4500萬元,,于2022年5月8日辦理2021年度匯算清繳申報(bào),,確定不屬于小型微利企業(yè)。

問題1:丁公司于2022年7月10日辦理2022年4-6月資源稅申報(bào),,是否可享受減免優(yōu)惠,?

答:根據(jù)《公告》第一條第(二)項(xiàng),新設(shè)立企業(yè)辦理首次匯算清繳申報(bào)后,,確定不屬于小型微利企業(yè)的,,自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日,不得申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠,。新設(shè)立企業(yè)辦理首次匯算清繳后,,按規(guī)定申報(bào)當(dāng)月及之前的“六稅兩費(fèi)”的,依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否能夠申報(bào)享受減免優(yōu)惠,。因此,丁公司按規(guī)定申報(bào)2022年4-6月資源稅時(shí),,不能享受減免優(yōu)惠,。

問題2:丁公司于2022年5月10日申報(bào)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分別為5月1日和5月8日的耕地占用稅,是否可享受減免優(yōu)惠,?

答:根據(jù)《公告》第一條第(二)項(xiàng),,按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人,按次申報(bào)的,,自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日,,不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。新設(shè)立企業(yè)辦理首次匯算清繳后,,按規(guī)定申報(bào)當(dāng)月及之前的“六稅兩費(fèi)”的,,依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否能夠申報(bào)享受減免優(yōu)惠。因此丁公司于2022年5月10申報(bào)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為5月1日和2022年5月8日的耕地占用稅,,均不可以享受減免優(yōu)惠,。

例5:戊公司2021年7月成立,,設(shè)立時(shí)登記為增值稅一般納稅人,從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),,當(dāng)月購(gòu)買一棟辦公樓,,該樓是公司唯 一的房產(chǎn)。2022年5月1日首次辦理2021年度匯算清繳,,確定是小型微利企業(yè),。

問題:戊公司2022年5月20日辦理2021年8-12月房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào),,否可享受減免優(yōu)惠,?

答:不可以,根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)),,本次小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日,。戊公司在設(shè)立時(shí)即登記為一般納稅人,也不符合小規(guī)模納稅人減免條件,,因此其8-12月房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅不屬于優(yōu)惠范圍。

政策來源于:國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局,,點(diǎn)擊查看政策原文>>

說明:因政策不斷變化,,以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。


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