小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠問答(三)——新設(shè)立企業(yè)篇(上)
小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠問答前面已經(jīng)發(fā)布了兩期,有納稅人問,,我是新設(shè)立企業(yè),,尚未辦理企業(yè)所得稅匯算清繳,可以享受優(yōu)惠嗎,?
本期,,我們針對這類情形整理了問答,一起來學(xué)習(xí)吧,!
新設(shè)立企業(yè)首次辦理匯算清繳前,,如何確定是否能申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠?
登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè),,從事國家非限制和禁止行業(yè),,且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項(xiàng)條件的,,在首次辦理匯算清繳前,,可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè),,從事國家非限制和禁止行業(yè),,且同時符合設(shè)立時從業(yè)人數(shù)不超過300人,、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項(xiàng)條件的,設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報有關(guān)“六稅兩費(fèi)”時,,可申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠,。
舉例說明
例1:甲公司于2021年6月成立,從事國家非限制和禁止行業(yè),,12月1日登記為增值稅一般納稅人,,2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為280人和4500萬元,。甲公司按規(guī)定于2022年4月10日申報2022年3月的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加和資源稅時,,尚未辦理2021年度匯算清繳申報,,是否可申報享受減免優(yōu)惠?
答:可以。甲公司4月10日尚未辦理首次匯算清繳,,可采用4月的上月末,,即2022年3月31日的從業(yè)人數(shù),、資產(chǎn)總額兩項(xiàng)條件,,判斷其是否可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。甲公司2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)不超過300人,,并且資產(chǎn)總額不超過5000萬元,,可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠,。
例2:乙公司于2022年4月1日成立,從事國家非限制和禁止行業(yè),,設(shè)立時登記為增值稅一般納稅人,,從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為280人和4500萬元,。乙公司于4月10日受讓一處經(jīng)營用房,,在辦理產(chǎn)權(quán)過戶時,按次申報產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅,,是否可申報享受減免優(yōu)惠?
答:可以,。乙公司尚未辦理首次匯算清繳,其設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報“六稅兩費(fèi)”可采用設(shè)立時從業(yè)人數(shù),、資產(chǎn)總額兩項(xiàng)條件,,判斷其是否可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。乙公司設(shè)立時,,從業(yè)人數(shù)不超過300人,,并且資產(chǎn)總額不超過5000萬元,可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
新設(shè)立企業(yè)首次辦理匯算清繳后,,對于申報前已按規(guī)定申報繳納的“六稅兩費(fèi)”是否需要進(jìn)行更正?
新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前,,已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費(fèi)”的,不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正,。
舉例說明
例3:丙公司于2021年6月成立,,從事國家非限制和禁止行業(yè),12月1日登記為增值稅一般納稅人,,2022年3月31日的從業(yè)人數(shù),、資產(chǎn)總額分別為280人和4500萬元。丙公司于4月10日申報2022年3月的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加和資源稅時,按小型微利企業(yè)享受了減免優(yōu)惠,,4月20日辦理了2021年度匯算清繳,,結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)。匯算清繳后,,丙公司需要對2022年4月10日申報2022年3月的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加和資源稅進(jìn)行更正嗎?
答:無須更正,。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第3號)第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定,,首次辦理匯算清繳申報前,已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費(fèi)”的,,不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正,。
政策來源于:國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局,點(diǎn)擊查看政策原文>>
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