所得稅類(lèi)（2022年11月熱點(diǎn)問(wèn)題）
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1. 個(gè)人養(yǎng)老金個(gè)人繳費(fèi)應(yīng)于何時(shí)享受稅前扣除優(yōu)惠？
答：根據(jù)《關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第34號(hào))第二條規(guī)定,，個(gè)人繳費(fèi)享受稅前扣除優(yōu)惠時(shí),，以個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù),。取得工資薪金所得,、按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得的，其繳費(fèi)可以選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,。選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳的,，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)憑證提供給扣繳單位?？劾U單位應(yīng)按照本公告有關(guān)要求,，為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)。取得其他勞務(wù)報(bào)酬、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi)等所得或經(jīng)營(yíng)所得的,，其繳費(fèi)在次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。個(gè)人按規(guī)定領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金時(shí),，由開(kāi)立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)代扣代繳其應(yīng)繳的個(gè)人所得稅,。
……
本公告規(guī)定的稅收政策自2022年1月1日起在個(gè)人養(yǎng)老金先行城市實(shí)施。
個(gè)人養(yǎng)老金先行城市名單由人力資源社會(huì)保障部會(huì)同財(cái)政部,、稅務(wù)總局另行發(fā)布,。上海市、福建省,、蘇州工業(yè)園區(qū)等已實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的地區(qū),，自2022年1月1日起統(tǒng)一按照本公告規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。
2. 個(gè)人按規(guī)定領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金時(shí),，由誰(shuí)履行個(gè)人所得稅扣繳義務(wù),？
答：根據(jù)《關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第34號(hào))第二條規(guī)定，……個(gè)人按規(guī)定領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金時(shí),，由開(kāi)立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)代扣代繳其應(yīng)繳的個(gè)人所得稅,。
……
本公告規(guī)定的稅收政策自2022年1月1日起在個(gè)人養(yǎng)老金先行城市實(shí)施。
個(gè)人養(yǎng)老金先行城市名單由人力資源社會(huì)保障部會(huì)同財(cái)政部,、稅務(wù)總局另行發(fā)布,。上海市、福建省,、蘇州工業(yè)園區(qū)等已實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的地區(qū),，自2022年1月1日起統(tǒng)一按照本公告規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。
3. 湖南省在哪些地區(qū)實(shí)行個(gè)人養(yǎng)老金個(gè)人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策,？
答：根據(jù)《人力資源社會(huì)保障部辦公廳 財(cái)政部辦公廳 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于公布個(gè)人養(yǎng)老金先行城市(地區(qū))的通知》(人社廳函〔2022〕169號(hào))所附《個(gè)人養(yǎng)老金先行城市(地區(qū))名單》的規(guī)定,，湖南省個(gè)人養(yǎng)老金先行城市為長(zhǎng)沙市。
4. 符合居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅優(yōu)惠政策條件的納稅人,，如何計(jì)算其退稅金額,？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第21號(hào))政策解讀的規(guī)定，在2022年10月1日至2023年12月31日期間,，對(duì)符合退稅條件的納稅人,，當(dāng)其新購(gòu)住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額時(shí)，全部退還已繳納的個(gè)人所得稅;當(dāng)其新購(gòu)住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額時(shí),，按照新購(gòu)住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅,。計(jì)算公式為：
1. 新購(gòu)住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅;
2. 新購(gòu)住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的,，退稅金額=(新購(gòu)住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額)×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅,。
其中,，原住房轉(zhuǎn)讓金額和新購(gòu)住房金額均不含增值稅。
5. 納稅人出售多人共同持有的住房,，如何計(jì)算居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅金額,？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第21號(hào))第二條規(guī)定，對(duì)于出售多人共同持有住房或新購(gòu)住房為多人共同持有的,，應(yīng)按照納稅人所占產(chǎn)權(quán)份額確定該納稅人現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額或新購(gòu)住房金額,。
6. 符合居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅優(yōu)惠政策條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)如何申請(qǐng)退稅,？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第21號(hào))第五條規(guī)定，納稅人享受居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅政策的,，應(yīng)當(dāng)向征收現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),，填報(bào)《居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅申請(qǐng)表》(詳見(jiàn)附件)，并應(yīng)提供下列資料：
(一)納稅人身份證件;
(二)現(xiàn)住房的房屋交易合同;
(三)新購(gòu)住房為二手房的,，提供房屋交易合同,、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)及其復(fù)印件;
(四)新購(gòu)住房為新房的，提供經(jīng)住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門(mén)備案(網(wǎng)簽)的房屋交易合同及其復(fù)印件,。
稅務(wù)機(jī)關(guān)依托納稅人出售現(xiàn)住房和新購(gòu)住房的完稅信息,，為納稅人提供申請(qǐng)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)，并留存不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)復(fù)印件和新購(gòu)新房的房屋交易合同復(fù)印件;納稅人核對(duì)確認(rèn)申請(qǐng)表后提交退稅申請(qǐng),。
7. 納稅人因新購(gòu)住房的房屋交易合同解除等原因?qū)е虏辉俜蟼€(gè)人所得稅退稅政策享受條件的,，應(yīng)當(dāng)如何處理？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第21號(hào))第七條規(guī)定,，納稅人因新購(gòu)住房的房屋交易合同解除,、撤銷(xiāo)或無(wú)效等原因?qū)е虏辉俜贤硕愓呦硎軛l件的，應(yīng)當(dāng)在合同解除,、撤銷(xiāo)或無(wú)效等情形發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)繳回已退稅款,。
納稅人符合本條第一款規(guī)定情形但未按規(guī)定繳回已退稅款，以及不符合本公告規(guī)定條件騙取退稅的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定處理,。
政策來(lái)源于：國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局，點(diǎn)擊查看政策原文>>
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