2021年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人,，如何辦理匯算清繳？（舉例說明）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：葛秋莉2022-03-18 13:55:18

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為貫徹落實(shí)黨中央,、國務(wù)院決策部署,，促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長，支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展,，國家稅務(wù)總局,、財(cái)政部近日聯(lián)合發(fā)布《國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022年第2號(hào)，以下簡稱《公告》）,，明確制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi),，延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)的有關(guān)事項(xiàng),。

2021年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人,，根據(jù)本《公告》規(guī)定緩繳期限可再延長6個(gè)月，其如何辦理2021年度匯算清繳,？一起了解一下↓

《公告》明確了享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè),，在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí)，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫,，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理,。因此，享受2021年第四季度緩稅政策的納稅人首先應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定,，在2022年5月底前進(jìn)行2021年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào),，其中涉及匯算清繳補(bǔ)稅、退稅業(yè)務(wù)的,，視情形分別處理,。

情形一：匯算清繳需要補(bǔ)稅的納稅人，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫,。

舉例：納稅人K,，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2022年1月申報(bào)稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時(shí),，應(yīng)繳納稅款10萬元,，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個(gè)月可推遲至2022年10月繳納入庫。2022年4月,，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào),，結(jié)果顯示匯算清繳需要補(bǔ)稅20萬元。由于其享受了2021年度第四季度企業(yè)所得稅緩繳政策,，該筆20萬元的匯算清繳補(bǔ)稅可與此前的10萬元緩稅一并在2022年10月繳納入庫。

情形二：匯算清繳需要退稅的納稅人,，可以自主選擇辦理退稅,。

舉例：納稅人L，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅,。2022年1月申報(bào)稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時(shí),，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定,，其緩繳期再延長6個(gè)月可推遲至2022年10月繳納入庫,。2022年4月，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào),，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬元,。相對(duì)而言，及時(shí)取得25萬元的退稅更有利于企業(yè),，因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)后,，選擇申請(qǐng)抵減緩繳的10萬元預(yù)繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅,。

舉例：納稅人M,，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2022年1月申報(bào)稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時(shí),，應(yīng)繳納稅款10萬元,，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個(gè)月可推遲至2022年10月繳納入庫,。2022年4月,，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬元,。相對(duì)而言,，繼續(xù)延緩繳納2021年四季度的10萬元預(yù)繳稅款更有利于企業(yè)，因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù),，待2022年10月,，先申請(qǐng)抵減2萬元退稅，再將剩余的2021年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫,。

文章內(nèi)容來源于：國家稅務(wù)總局