企業(yè)哪些超過(guò)限額的支出可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉凱莉2025-05-20 11:18:37

熱門崗位

2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中,，有些項(xiàng)目支出，如果在本年度匯算清繳時(shí)超過(guò)扣除限額比例，還能在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。我們梳理了相關(guān)要點(diǎn),，希望能幫助您合規(guī)匯算,！

一,、職工教育經(jīng)費(fèi)支出

自2018年1月1日起,，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

二、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

一般情況

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除,；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

特殊情況

對(duì)化妝品制造或銷售,、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除,；超過(guò)部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

三,、公益性捐贈(zèng)支出

自2017年1月1日起,，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng),、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí),，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出,，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。

四,、企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出

保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出自2019年1月1日起,，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除,；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除,。

五,、政策依據(jù)

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十四條

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào)）

4.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）

5.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第72號(hào)）

政策來(lái)源于：天津稅務(wù)公眾號(hào)

25年【會(huì)計(jì)高手】系列直播課程來(lái)啦！財(cái)務(wù)小白,、實(shí)操進(jìn)階都能學(xué),！

實(shí)操技能&資格證書！跨考雙證上崗,，讓你雙向提升職場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力,！

25年實(shí)操新課搶先學(xué)，暢聽班低至￥250/期呦,！

說(shuō)明：因政策不斷變化,，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。

贊
+1 打印

實(shí)操就業(yè)

實(shí)操就業(yè)

企業(yè)哪些超過(guò)限額的支出可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除

熱門問(wèn)答