小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整以后,，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧實(shí)操2023-01-11 13:36:12

熱門崗位

【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整以后,，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化,？

小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整以后,，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化,？

【答案】

沒(méi)有變化。納稅人確定銷售額有兩個(gè)要點(diǎn)：一是以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為(包括銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))合并計(jì)算銷售額,，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn),。但為剔除偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)的影響,，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,，季度銷售額超過(guò)30萬(wàn)元,，下同)，但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的,，其銷售貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額,，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的,，以差額后的余額為銷售額,，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

舉例說(shuō)明：按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人A在2023年4月銷售貨物取得收入10萬(wàn)元,，5月提供建筑服務(wù)取得收入20萬(wàn)元,，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元，6月銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入200萬(wàn)元,。則A小規(guī)模納稅人2023年第二季度(4-6月)差額后合計(jì)銷售額218萬(wàn)元(=10+20-12+200),，超過(guò)30萬(wàn)元，但是扣除200萬(wàn)元不動(dòng)產(chǎn),，差額后的銷售額是18萬(wàn)元(=10+20-12),，不超過(guò)30萬(wàn)元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策,。同時(shí),，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)200萬(wàn)元應(yīng)依法納稅。