房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳增值稅能否全額退稅,？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：歐陽瑞雪2021-03-02 15:23:43

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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在預(yù)售階段按3%的稅率預(yù)繳增值稅,，在后期納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)申報(bào)銷項(xiàng)稅額,，如果應(yīng)納增值稅額小于已預(yù)繳的增值稅額,，并且公司也沒有新的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,，在會(huì)計(jì)實(shí)操中,，多預(yù)繳的增值稅是否可以申請全額退稅,？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳增值稅能否全額退稅,？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào) ）規(guī)定：

第十四條一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)，以下簡稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額,，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。

第十五條一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額,，抵減已預(yù)繳稅款后,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。

第二十二條小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，應(yīng)按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額,，抵減已預(yù)繳稅款后,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）規(guī)定：

一,、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的,，稅率分別調(diào)整為16%,、10%。

根據(jù)《財(cái)政部　稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定：

一,、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%,；原適用10%稅率的,，稅率調(diào)整為9%。

（本文來源：12366納稅服務(wù)平臺(tái)）

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