堅持風險為導向,，讓“審計計劃”不再迷茫

來源：東奧會計在線責編：林泓宇2019-12-24 16:27:13

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近期的審計圈,，證監(jiān)會新政策與證券交易市場改革正在鎖定我們的目光?？陀^上可以認為上市公司或者公眾公司的審計風險控制與審計質(zhì)量提升已經(jīng)開始進入新的發(fā)展階段。在會計實操中,，堅持以風險為導向,，編制審計計劃已然成為行業(yè)共同努力的方向。

堅持風險為導向，讓“審計計劃”不再迷茫

一,、用風險決定取舍

審計計劃也是計劃,，是計劃就一定要有一個工作范圍，這與審計的基本現(xiàn)實相符合,。審計工作本來就是需要考慮時間和成本的工作,。在人員配置確定，時間與效率有要求的前提下,，合理保證審計意見確實有難度,。企業(yè)的風險大小與自身的規(guī)模無關(guān)，哪一家都是獨特的一片大?；驕\灘,，審計人員可不知道哪里的海上有巨浪，哪里的水下有巨石暗礁,。

因此,，用風險來確定工作計劃的范圍顯得格外重要。這樣的線索可以從以下幾個來源獲得：

1．企業(yè)董事會和管理層領(lǐng)導人的主要關(guān)切,。如果自己人都很在意的項目,，在其中投入更多的人力和時間自然不會有錯。

2．參考企業(yè)的戰(zhàn)略目標和發(fā)展規(guī)劃,。一個公司的愿景和使命能夠給審計工作計劃帶來很多的信息,，在確定發(fā)展戰(zhàn)略之后，企業(yè)的優(yōu)勢能夠確定,，與之相關(guān)的風險也隨之暴露出來,。

3．參考風險評估識別的結(jié)果。風浪和礁石不會人為地令其消失,，要通過與管理層溝通,，了解一個企業(yè)對于風險的容忍尺度。企業(yè)自身決定承受的風險可以不審計,，企業(yè)自身可以控制的風險要正常在報告中披露,。

二、用計劃應(yīng)對變化

審計計劃不是普通的計劃,，白紙黑字寫下來就不得變動,。被審計單位的風險在變，畢竟評估與識別出來的結(jié)果還是會浮動的,。很有可能先前確定的重要性水平過高或者過低,，有可能在溝通過程中認為有重大影響的事項影響力降低,。所以審計計劃在面對多變的風險時，留出空間和余力就顯得尤為重要,。

三,、計劃也是軍令狀

風險是別人的，責任是自己的,。制定審計計劃務(wù)必要考慮專業(yè)勝任能力與是否能夠完成,。人員不夠，時間不足,，這些因素如果不能在早先制定的計劃中考慮進去,，勉強為之，最后不但會虎頭蛇尾,，浪費資源的同時也失去了行業(yè)中的審計威信,。因此,，制定的計劃一定要切實可行,，才能足以讓這段航行成功上岸。

“萬事俱備,，只欠東風”其實是一種極度的自信,。在對風險有較大的把握之后，制定詳細周密的工作計劃,，每一個審計人都能在審計項目中游刃有余,，神機妙算。

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