審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：林泓宇2019-12-24 16:27:16

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貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),，關(guān)注有風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，是審計(jì)人從未停止的工作,。小編帶大家整理一下審計(jì)實(shí)務(wù)中常見的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)吧,。

審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注

1關(guān)注特別類型的風(fēng)險(xiǎn)

識別與評估特別風(fēng)險(xiǎn),，注冊會計(jì)師可以通過一些正常的程序來進(jìn)行,。只要審計(jì)重要性水平可以控制和約束，項(xiàng)目過程就可以正常推進(jìn),。但是有些風(fēng)險(xiǎn)由于其性質(zhì)種類特殊，不受重要性水平的限制,。類似于財(cái)務(wù)舞弊,、復(fù)雜的金融工具,、與建筑有關(guān)的混合銷售行為等,，這些風(fēng)險(xiǎn)可能與對日常和重大類別的交易或賬戶余額作出的不準(zhǔn)確或不完整的記錄相關(guān)，對這些交易或賬戶余額通?？梢圆捎酶叨茸詣踊幚?，不存在或存在很少人工干預(yù)。

這一類型的程序,，一般需要引入IT審計(jì)的專家工作,。注冊會計(jì)師要與IT專家深入溝通，明確工作范圍及應(yīng)取得的審計(jì)證據(jù),。同時(shí)IT專家應(yīng)將自己的工作成果和明確的測試結(jié)論反饋給項(xiàng)目組由其判斷是否達(dá)到其目的,。

2關(guān)注收入風(fēng)險(xiǎn)

收入可以說是一個(gè)企業(yè)至關(guān)重要的一個(gè)，管理層的舞弊風(fēng)險(xiǎn),，企業(yè)經(jīng)營狀況的預(yù)警等等,，都要通過收入來反映。如何把握好這道紅線呢,？注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就所有需要出具審計(jì)報(bào)告的項(xiàng)目以收入為原點(diǎn)寫出一個(gè)詳細(xì)的備忘錄,，主要包括以下內(nèi)容：

1．被審計(jì)單位有哪些類型的收入；

2．各類收入確認(rèn)的具體會計(jì)政策是什么,，適用情況如何；

3．各類收入出現(xiàn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性是什么,；

4．制訂出的有針對性的審計(jì)程序是什么,。

3關(guān)注管理層與盤點(diǎn)人員

這一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)主要是在存貨監(jiān)盤方面。無論是存貨還是固定資產(chǎn),，盤點(diǎn)程序是正常的,，但是當(dāng)出現(xiàn)不具備盤點(diǎn)條件時(shí)，這樣的存貨監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)是值得預(yù)警的,。比如在管理層不重視期末存貨全面盤點(diǎn),，既沒有編制盤點(diǎn)計(jì)劃、沒有召集財(cái)務(wù)庫管生產(chǎn)等部門管理人員共同盤點(diǎn),、也沒有整理和擺放存貨,，沒有設(shè)計(jì)盤點(diǎn)表單來記錄和控制盤點(diǎn)進(jìn)程和匯總盤點(diǎn)結(jié)果，更談不上在盤點(diǎn)過程中對存貨流動實(shí)施控制,。