現(xiàn)金流的審計要點（二）

來源：東奧會計在線責(zé)編：林泓宇2020-01-08 16:51:15

企業(yè)的貨幣資金與現(xiàn)金流是否安全，取決于與之相關(guān)的資金管理制度和內(nèi)部控制是否運行有效,。在會計實務(wù)中，一個健康的資金控制體系究竟是怎樣運作的,？審計人員針對此開展的實質(zhì)性程序又該如何執(zhí)行？

現(xiàn)金流的審計要點（二）

一,、貨幣資金的內(nèi)部控制

1．不相容崗位相分離,。與貨幣資金有關(guān)的首要控制手段就是崗位管理，所有種類的貨幣資金的實際收支人和實際記錄者不能是同一個人,，防止監(jiān)守自盜,。

2．真實存在性原則。資金的流動務(wù)必要事出有因,，有理有據(jù),，即根據(jù)真實的業(yè)務(wù)來進行。

3．收入及時入賬,，支出要手續(xù)齊全,。入賬的資金準(zhǔn)確如實的記錄，對于資金的支出一定要完成全部的審批流程才可以付款,。要做到收支均有痕跡,。

二、庫存現(xiàn)金的控制測試

審計人員要通過哪些手段,，來測試出庫存現(xiàn)金是否安全呢,？可以從現(xiàn)金付款的審批復(fù)核與現(xiàn)金盤點兩個方向入手。

1．現(xiàn)金付款的審批復(fù)核,。詢問一下企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人在日?，F(xiàn)金付款業(yè)務(wù)當(dāng)中執(zhí)行了哪些控制程序，比如簽字蓋章的時間,、對出納工作的監(jiān)管等,。在詢問的過程中關(guān)注實際執(zhí)行中有沒有漏洞。在詢問之后,，審計人員再親自走一遍現(xiàn)金付款的整個流程,，重新核對往期付款憑證的相關(guān)憑據(jù)，并檢查是否經(jīng)過簽字確認(rèn),。

2．現(xiàn)金盤點的流程,。審計人員要觀察執(zhí)行盤點人員是否對盤點計劃盡責(zé)，當(dāng)企業(yè)的庫存現(xiàn)金存放地點有多處時,，應(yīng)當(dāng)注意同時監(jiān)盤,，避免舞弊轉(zhuǎn)移。

三,、銀行存款的控制測試

1．賬戶管理,。對于被審計單位銀行賬戶的開立、變更和注銷情況，審計人員應(yīng)當(dāng)從會計主管等處了解整體的情況,。銀行賬戶的變更涉及到企業(yè)資金的轉(zhuǎn)移,，投資項目的變化等，要檢查項目清單的審批是否完整,。

2．付款的審批復(fù)核,。審計人員要詢問銀行付款業(yè)務(wù)是否按照公司的流程處理，觀察出納人員在提請付款時的過程是否完整,，重新核對往期的銀行賬戶流水和付款憑證,，關(guān)注有沒有缺少簽字和簡化流程的現(xiàn)象。

3．編制銀行余額調(diào)節(jié)表,。銀行余額調(diào)節(jié)表是未達(dá)賬項的一個反映,，審計人員應(yīng)當(dāng)通過詢問應(yīng)收會計是否按照企業(yè)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行報表的編制或者款項審批。項目組再根據(jù)選取的樣本,，檢查銀行余額調(diào)節(jié)表,，對大額的未達(dá)賬項進行期后收付款的檢查。

注冊會計師會根據(jù)實際貨幣資金的控制結(jié)果,，制定與之相匹配的額外需要執(zhí)行的實質(zhì)性程序,。如果控制測試效果不理想，還要適當(dāng)追加細(xì)節(jié)測試,、擴大樣本規(guī)?；蛘攉@取更多的外部證據(jù)。

（內(nèi)容選自泛泛老師的《貨幣資金循環(huán)審計》授課講義,，由東奧會計在線整理發(fā)布,，轉(zhuǎn)載請注明出處）

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