現(xiàn)金流的審計(jì)要點(diǎn)（一）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：林泓宇2020-01-07 16:24:14

現(xiàn)金流是一個(gè)企業(yè)生存和發(fā)展的生命源泉,，貨幣資金循環(huán)是否健康，直接關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,。在審計(jì)實(shí)務(wù)中,，貨幣資金審計(jì)程序可以說(shuō)是最為基礎(chǔ)，但也是最不容有失的環(huán)節(jié),。下面讓小編為大家介紹一下吧,。

一、貨幣資金的構(gòu)成

想要做好貨幣資金循環(huán)的審計(jì),，首先要清楚這個(gè)循環(huán)包括哪些科目,，才能沒(méi)有遺漏。在實(shí)務(wù)工作當(dāng)中,，能夠經(jīng)常涉及到的有庫(kù)存現(xiàn)金,、銀行存款和其他貨幣資金。

1．庫(kù)存現(xiàn)金,，是指那些存放在企業(yè)財(cái)會(huì)部門或者由出納人員管理的貨幣,，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。庫(kù)存現(xiàn)金不僅包括本位幣,，只要存在形式符合,，一些流通過(guò)來(lái)的外幣等都應(yīng)該在庫(kù)存現(xiàn)金范疇之內(nèi)。關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金,，唯一一個(gè)值得關(guān)注的點(diǎn)就是現(xiàn)金量的多少,。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際現(xiàn)金的用量來(lái)確定庫(kù)存現(xiàn)金的規(guī)模，但是出于安全與風(fēng)險(xiǎn)考慮,，不超過(guò)3-5日零星開(kāi)支所需現(xiàn)金為佳,。

2．銀行存款，主要是指存在開(kāi)戶行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金,。銀行存款由于銀行這個(gè)機(jī)構(gòu)的存在和保證,，是一個(gè)企業(yè)資金匯總和流出的最具效力的證明。所有的交易與資金動(dòng)向,，都能夠通過(guò)銀行存款來(lái)反映,，這是庫(kù)存現(xiàn)金不能實(shí)現(xiàn)的功能。

3．其他貨幣資金,，包括的種類比較多,，可以理解為?？顚Ｓ玫目颇俊?/p>

二,、貨幣資金審計(jì)的資料清單

想要做好貨幣資金的工作底稿,，在給企業(yè)的資料清單當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)包括如下內(nèi)容：經(jīng)出納和企業(yè)內(nèi)審人員確認(rèn)過(guò)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表,；銀行對(duì)賬單和銀行賬戶結(jié)算清單（對(duì)賬單應(yīng)當(dāng)要有銀行的印鑒,，并且最好能同企業(yè)財(cái)務(wù)人員一同打印）,；往期的銀行詢證函,；與貨幣資金有關(guān)的憑證與賬簿等。

三,、貨幣資金涉及的認(rèn)定

1．存在性,，審計(jì)人員要檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金是真實(shí)存在的,。

2．完整性,，所有應(yīng)當(dāng)記錄的資金交易和收支業(yè)務(wù)均已記錄，沒(méi)有遺漏,，當(dāng)然也不存在通過(guò)舞弊手段被侵占的情況,。

3．權(quán)利與義務(wù)，記錄的各項(xiàng)資金都是被審計(jì)單位實(shí)際擁有或控制的,。

4．列報(bào),，所有資金要在財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)中合理列報(bào)，恰當(dāng)批注,。

根據(jù)實(shí)務(wù)操作來(lái)看,，貨幣資金與現(xiàn)金流的審計(jì)，一是可以充分利用企業(yè)自身內(nèi)部審計(jì)的成果,，因?yàn)槌鲇诎踩目紤],，一般的企業(yè)不會(huì)在現(xiàn)金流如此重要的項(xiàng)目上有所含糊；在內(nèi)審工作的基礎(chǔ)上,，審計(jì)人員再?gòu)凝R備的資料當(dāng)中執(zhí)行程序,，整個(gè)循環(huán)業(yè)務(wù)的審計(jì)工作就會(huì)事半功倍。

（內(nèi)容選自泛泛老師的《貨幣資金循環(huán)審計(jì)》授課講義,，由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處）

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