制定總體審計(jì)策略階段需要完成哪些工作,？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2020-01-06 09:55:04

在審計(jì)實(shí)務(wù)中事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)后,，項(xiàng)目組需要制定總體審計(jì)策略，用以確定審計(jì)范圍,、時(shí)間安排和方向,，指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定,。對(duì)于剛剛接觸審計(jì)的小伙伴來說，或多或少都會(huì)對(duì)這一階段需要完成哪些工作剛到迷茫,。下面小編就來說說制定總體審計(jì)策略階段需要完成的任務(wù),。

> > > > 一,、確定審計(jì)范圍

確定審計(jì)范圍的要點(diǎn)在于明確被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中編制財(cái)務(wù)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)，采用的是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,；明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn),，一般是按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計(jì)；明確被審計(jì)單位所處行業(yè)是否有特別規(guī)定，例如：監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的有關(guān)信息披露法規(guī),、特定行業(yè)主管部門發(fā)布的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的法規(guī)等,。諸如此類明確范圍的事項(xiàng)都應(yīng)包含在制定總體審計(jì)策略階段。

> > > > 二,、確定報(bào)告目標(biāo),、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)

總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以及審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì),。具體包括但不限于下列事項(xiàng)：

1．被審計(jì)單位對(duì)外報(bào)告的時(shí)間表,，包括中間階段和最終階段,。

2．與管理層和治理層舉行會(huì)談,，討論審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,。

3．與管理層討論就整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)中審計(jì)工作的進(jìn)展進(jìn)行溝通,。

4．和第三方進(jìn)行其他溝通，包括與審計(jì)相關(guān)的法定或約定的報(bào)告責(zé)任,。

值得說明的一點(diǎn)是,，在總體審計(jì)策略階段確定的事項(xiàng)并非是一成不變的，如與管理層和治理層會(huì)談的時(shí)間,，可能根據(jù)雙方工作的具體變動(dòng)提前或延后,。

> > > > 三、審計(jì)方向

總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素,，以確定項(xiàng)目組工作方向,。可能考慮的重要因素包括：

1．重要性方面,。

2．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域,。

3．評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響,。

4．項(xiàng)目組人員的選擇,。在必要時(shí)，選擇可能細(xì)分至項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員和工作分工,，包括向重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域分派具備適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的人員,。

> > > > 四、審計(jì)資源

由于審計(jì)資源是有限的,，并且項(xiàng)目組需要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)任務(wù),，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍,。比如：向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等。

以上就是制定總體審計(jì)策略階段需要完成的工作,，希望本篇內(nèi)容能對(duì)大家有所幫助,！

（內(nèi)容選自東奧名師的《CPA審計(jì)知識(shí)針對(duì)性補(bǔ)充》授課講義，由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處）

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