連續(xù)審計中的初步業(yè)務(wù)活動

來源：東奧會計在線責(zé)編：林泓宇2019-12-05 15:35:39

在審計實務(wù)中,，連續(xù)年度審計是否還需要細致的開展初步業(yè)務(wù)活動,，一直是審計人員比較關(guān)注的話題,。初步業(yè)務(wù)活動是否可以被無端簡化甚至放棄？究竟該如何準確把握初步業(yè)務(wù)活動,？

一、初步業(yè)務(wù)活動的目的

無論是不是進行的連續(xù)年度審計,，在本期審計業(yè)務(wù)開始之前,，注冊會計師都需要通過初步業(yè)務(wù)活動對客戶和自己進行一個評估。檢測自身是否具備承接業(yè)務(wù)的獨立性和能力,。另一方面還要評估被審計單位管理層的誠信狀況,，以及是否存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。不能因為以往年度的固有印象,，影響本期的職業(yè)判斷,。

二、初步業(yè)務(wù)活動是一個不可替代的審計程序

注冊會計師在簽約之前沒有開展初步業(yè)務(wù)活動,，不得接受客戶的委托,。無論是首次接受審計委托還是連續(xù)審計，在確定是否建立和維護客戶關(guān)系上,，初步業(yè)務(wù)活動不能被無端的簡化省略,。

經(jīng)營規(guī)模較小、財務(wù)制度相對簡單的小型企業(yè),，也必須開展初步業(yè)務(wù)活動,，只是開展活動的程度和內(nèi)容有所不同。應(yīng)當(dāng)在滿足小型被審計單位可審性需求的前提下開展初步業(yè)務(wù)活動,，以確定后續(xù)的業(yè)務(wù),。

在經(jīng)過必要的初步業(yè)務(wù)活動之后,，確定與該客戶保持業(yè)務(wù)關(guān)系之后，會計師事務(wù)所與被審計單位應(yīng)當(dāng)就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見,，及時簽訂審計業(yè)務(wù)約定書,，避免雙方對審計業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生曲解。

對業(yè)務(wù)少,，規(guī)模較小的企業(yè),，在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動時，可以考慮適當(dāng)?shù)恼{(diào)整——簡化初步業(yè)務(wù)活動,。簡化之后的程序應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注會計記錄的完整程度及管理層的誠信程度,，不需要再將小型被審計單位與一般單位放在同一標準，增加審計成本,。

三,、初步業(yè)務(wù)活動與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷年P(guān)系

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰m然是新時代下的主流審計觀念，但是與初步業(yè)務(wù)活動實際上各有側(cè)重,。當(dāng)前的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰m然強調(diào)審計重心要再向前推移,，但畢竟關(guān)注的是簽約之后的審計風(fēng)險。初步業(yè)務(wù)活動可以很好的增強對于雙方簽約前的風(fēng)險規(guī)避,，從源頭上控制審計業(yè)務(wù)質(zhì)量,，降低審計風(fēng)險。

初步業(yè)務(wù)活動與審計的多個質(zhì)量控制準則遙相呼應(yīng),，應(yīng)該互相之間廣泛聯(lián)系使用,，才能準確無誤的把握初步業(yè)務(wù)活動。

（本文由東奧會計在線原創(chuàng),，轉(zhuǎn)載請注明出處）

更多相關(guān)知識請點擊：審計資訊