穿行測試在審計實務中的應用
穿行測試是指追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程,是審計人員了解被審計單位業(yè)務流程及其相關控制時經(jīng)常使用的審計程序,,可以說穿行測試程序是審計入門必須掌握的知識,。下面小編就隨小編來看看穿行測試在審計實務中的應用。
一,、穿行測試與控制測試的區(qū)別
一些剛接觸審計的小伙伴經(jīng)常分不清穿行測試和控制測試這兩種程序,。其實二者雖然名稱相似,但適用的時間和審計目的都有所差別,。
穿行測試是了解內(nèi)控設計和執(zhí)行是否有效的方法之一,,適用于風險評估階段;而控制測試適用于實施進一步審計程序階段,,目的在于測試控制在所審計的相關時點是如何運行的,,控制是否得到一貫執(zhí)行,控制由誰或以何種方式執(zhí)行,。
二,、穿行測試中樣本的選擇
對所有的項目實施穿行測試并不現(xiàn)實,因此在審計實務中需要選取樣本實施穿行測試,,在選取時通常需要考慮下列因素:
1.期間的選擇:年初年末屬于虛增銷售或提前確認收入的高發(fā)期間,,樣本盡可能涵蓋該期間的樣本。這是因為在會計實務中,,粉飾報表也就是“會計調(diào)賬”通常在年末或年初進行,。
2.樣本的選擇:選擇的樣本應涵蓋金額較大的客戶、新增的客戶,、大額減少的客戶,、具有代表性的客戶,盡可能涵蓋所有客戶類型或渠道類型,。
3.關注提供資料速度和檔案的保管:內(nèi)部控制良好的企業(yè),,資料提供速度較快且資料保管完整;而內(nèi)控不好的企業(yè),,業(yè)務鏈不完整,,提供的資料問題往往漏洞百出。從某種程度上來講,,提供資料的速度也可以作為審計證據(jù),。
三、穿行測試應用舉例
穿行測試可以在各個循環(huán)中應用,,下面以確認銷售收入為例說說穿行測試在審計實務中是如何應用的,。
甲公司于11月11日確認一筆50萬元的收入,,穿行測試就是從該筆交易開始。了解該公司確認收入的條件,,檢查該筆交易的出庫單,,追查與出庫單對應的采購訂單,檢查簽訂的銷售合同,,檢查該交易的授信審批等,。說得通俗一點,穿行測試就是審計人員跟著被審計單位的內(nèi)部控制流程過一遍,,最終得出被審計單位的內(nèi)部控制制度是否得到執(zhí)行的結(jié)論,。
以上就是穿行測試的相關內(nèi)容,希望能對大家有所幫助,!
(內(nèi)容選自張玲老師的《穿行測試在內(nèi)控審計中的運用》,,由東奧會計在線整理發(fā)布,轉(zhuǎn)載請注明出處)
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