問(wèn)：企業(yè)使用現(xiàn)金折扣銷(xiāo)售，假定銷(xiāo)售額100萬(wàn)元,，增值稅稅額17萬(wàn)元,，收貨方10天內(nèi)付款，享受現(xiàn)金折扣10%,，則銷(xiāo)售方實(shí)際取得金額為117×90%=105.3(萬(wàn)元)，該計(jì)算方法是否正確?如果計(jì)算方法正確，則銷(xiāo)售方增值稅銷(xiāo)項(xiàng)該如何計(jì)算,，會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　答：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第六條規(guī)定，銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的,，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額�,，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　現(xiàn)金折扣,，是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除,。

　　第七條規(guī)定,，銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額,。

　　商業(yè)折扣,，是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。

　　第八條規(guī)定,，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓的,，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。

　　銷(xiāo)售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的,，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》,。

　　銷(xiāo)售折讓?zhuān)�是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十四條第一款規(guī)定,，一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票后,，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的,，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的,，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》。

　　根據(jù)上述規(guī)定,，現(xiàn)金折扣僅是一項(xiàng)債務(wù)扣除,，不影響銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，不影響增值稅計(jì)算,，只有銷(xiāo)售折讓或商業(yè)折扣才會(huì)對(duì)增值稅有影響,。

　　會(huì)計(jì)處理如下：

　　1、銷(xiāo)售發(fā)生時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款117

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17

　　2,、發(fā)生現(xiàn)金折扣：

　　債務(wù)扣除10%：117×10%=11.7(萬(wàn)元)

　　實(shí)收金額：117-11.7=105.3(萬(wàn)元)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用11.7

　　銀行存款105.3

　　　　貸：應(yīng)收賬款117,。