問：債權(quán)性投資損失是否可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除?單位之間的借款損失算債權(quán)性投資損失嗎?

　　答：1、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第四十條規(guī)定,，企業(yè)債權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)投資的原始憑證,、合同或協(xié)議、會計核算資料等相關(guān)證據(jù)材料確認,。下列情況債權(quán)投資損失的,，還應(yīng)出具相關(guān)證據(jù)材料：

　　(一)債務(wù)人或擔保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉,、被解散或撤銷,、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等,，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明,。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項超過三年以上的,，或債權(quán)投資(包括信用卡透支和助學(xué)貸款)余額在三百萬元以下的,，應(yīng)出具對應(yīng)的債務(wù)人和擔保人破產(chǎn)、關(guān)閉,、解散證明,、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等(包括司法追索,、電話追索,、信件追索和上門追索等原始記錄);

　　(二)債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后,，未能收回的債權(quán),，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險賠償證明,、資產(chǎn)清償證明等;

　　(三)債務(wù)人因承擔法律責任,，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔者的,，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明;

　　(四)債務(wù)人和擔保人不能償還到期債務(wù),，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務(wù)人和擔保人強制執(zhí)行,，債務(wù)人和擔保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行,，人民法院裁定終結(jié)或終止(中止)執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書;

　　(五)債務(wù)人和擔保人不能償還到期債務(wù),，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的,、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機構(gòu)裁決免除(或部分免除)債務(wù)人責任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán),，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明,，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構(gòu)裁決免除債務(wù)人責任的文書;

　　(六)經(jīng)國務(wù)院專案批準核銷的債權(quán),，應(yīng)提供國務(wù)院批準文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準的文件,。

　　根據(jù)上述規(guī)定，債權(quán)投資損失憑相關(guān)證明材料全額申報稅前扣除,。

　　2,、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第四十五條規(guī)定，企業(yè)按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失,，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款,、擔保而形成的債權(quán)損失，準予扣除,，但企業(yè)應(yīng)作專項說明,，同時出具中介機構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料。

　　第四十六條規(guī)定,，下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：(五)企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán);

　　根據(jù)上述規(guī)定,，企業(yè)之間借款可以稅前扣除，但應(yīng)與經(jīng)營活動相關(guān),，與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的無息借款,，屬于企業(yè)發(fā)生的非經(jīng)營活動債權(quán)，損失不能在稅前扣除,。