【問(wèn)】本公司為集團(tuán)公司，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況,，我們將對(duì)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)行集中研發(fā)，由各個(gè)成員公司受益,。請(qǐng)問(wèn)集中研發(fā)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用如何在成員公司中加計(jì)扣除?成員公司以什么作為入賬依據(jù)?成員公司申報(bào)加計(jì)扣除應(yīng)當(dāng)提供哪些資料?

　　【解答】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào))規(guī)定：企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況,，對(duì)技術(shù)要求高,、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開(kāi)發(fā)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,，其實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi),，可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂?/P>

　　首先，需要說(shuō)明的是：企業(yè)集團(tuán)申請(qǐng)加計(jì)扣除需要提供集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同,。該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容,。

　　如不提供協(xié)議或合同,，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。企業(yè)集團(tuán)研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偙仨毰c成員公司取得的收益相配比,。企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi),，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù),、費(fèi)用支出和收益分享一致的原則,，合理確定研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒�,。這一操作的目的是防止企業(yè)利用研發(fā)費(fèi)用調(diào)節(jié)利潤(rùn)，進(jìn)而規(guī)避繳納企業(yè)所得稅,。

　　企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)的,，企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書(shū),、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算表,、決算表和決算分?jǐn)偙怼Ｈ舳惼箅p方對(duì)企業(yè)集團(tuán)集中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的分?jǐn)偡椒ê徒痤~有爭(zhēng)議,，如企業(yè)集團(tuán)成員公司設(shè)在不 同省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的,，企業(yè)可按照國(guó)家稅務(wù)總局的裁決意見(jiàn)扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_(kāi)發(fā)費(fèi);企業(yè)集團(tuán)成員公司在同一省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市的,，企業(yè)可按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁決意見(jiàn)扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)。收益的成員公司可以憑協(xié)議或合同和實(shí)際分?jǐn)偟慕痤~作為入賬的依據(jù),。

　　其次，當(dāng)成員公司申請(qǐng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí),，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算;合作研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單;合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表;企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議;研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料,。