問：假設(shè),，以前某公司沒有賬目,，現(xiàn)在準備建賬,。對于固定資產(chǎn),，是否應在建賬時估算累計折舊額作為期初數(shù)據(jù)?

　　答：從原理上說,，建賬伊始,，各科目數(shù)據(jù)為零,，然后以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一恒等關(guān)系為基礎(chǔ)對應編制會計分錄,、登記會計賬簿,、編制會計報表。但由于企業(yè)已經(jīng)經(jīng)營了一段時間，所以作為會計主體和納稅主體,，應考慮確定所有科目包括所有者權(quán)益各項目的會計賬面價值和計稅基礎(chǔ),，理應視為從公司設(shè)立之日起即應建賬并延續(xù)至今。

　　以股東投入價值100萬元的全新機器設(shè)備用作出資為例,。假定建賬前已實際經(jīng)營2年,，核定征收企業(yè)所得稅。假設(shè)所投入設(shè)備會計上預計使用壽命10年,，預計凈殘值5萬元,，與稅法規(guī)定精神無悖。同時假定開始建賬時該設(shè)備公允價值與按上述數(shù)據(jù)及依其計算的折余價值無明顯差異,，則會計上理應以100萬元為入賬的原值,，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實收資本”;按計算的應計折舊額19萬元借記“以前年度損益調(diào)整”,，貸記“累計折舊”(假定期末無存貨,。如果尚有未銷售的存貨則應估算其包含的折舊額，借記“產(chǎn)成品”等),。而稅務上所謂核定征收所得稅,，實際上已經(jīng)視同你單位按稅法規(guī)定計提折舊，并進行稅前扣除,。故按此確定的固定資產(chǎn)凈值在以后計提折舊時,，不需要再做納稅調(diào)整。

　　另外,，建賬時所涉及其他項目的入賬基礎(chǔ),，也按上述思路分析確定，最終將“以前年度損益調(diào)整”項目余額轉(zhuǎn)入“期初未分配利潤”,。當然,，企業(yè)這樣處理以后，應該將相關(guān)資料報主管稅務機關(guān)備案,，有些項目尚需與稅務機關(guān)溝通后確定,。