問(wèn)：我公司與A銀行,、B銷售商簽訂車輛三方協(xié)議,，協(xié)議約定我公司銷售給B銷售商的汽車款項(xiàng),，由A銀行支付,，B銷售商銷售車輛后,，第一時(shí)間內(nèi)將車款存入A銀行,，如自簽訂之日起90天內(nèi),，未銷售出去三方融資的車輛,，則我公司須將前期收取的車款退給A銀行，我公司收回以前銷售給B銷售的車輛,。目前的狀況是,，我公司開具給B銷售商的發(fā)票，B銷售商已經(jīng)認(rèn)證抵扣,，目前B銷售商庫(kù)內(nèi)還有未售出的車輛,，這部分車輛我公司需收回。但B銷售商無(wú)法提供銷售發(fā)票或開具紅字通知單,。

　　問(wèn)題：

　　1.如我公司做銷售收入沖回,，無(wú)發(fā)票行嗎?

　　2.我公司做購(gòu)進(jìn)，無(wú)發(fā)票,，能否做成本,，且在企業(yè)所得稅稅前列支?

　　3.如B銷售商當(dāng)?shù)氐腃銷售商愿意銷售該部分車，C銷售商銷售時(shí)有收入,，B依然不能提供銷售發(fā)票或紅字通知單,，其成本可否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　答：1.《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后,，發(fā)生銷貨退回,、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》(以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)單》,，附件3)。

　　《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”,、“專用發(fā)票代碼,、號(hào)碼認(rèn)證不符”的,，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

　　第十九條規(guī)定,，銷售方憑購(gòu)買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。

　　紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng),。

　　《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條第二款規(guī)定,，一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后,，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓,、開票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票,。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。

　　根據(jù)上述規(guī)定,，無(wú)法取得購(gòu)買方的紅字通知單,，銷售方無(wú)法開具紅字專用發(fā)票，不能自行沖減收入,。

　　2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào))第六條規(guī)定,，未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。

　　根據(jù)上述規(guī)定,，貴公司會(huì)計(jì)上作為購(gòu)進(jìn)成本核算的存貨,，如果未按規(guī)定取得發(fā)票，發(fā)生再銷售時(shí),，企業(yè)所得稅前不能作為成本列支,。

　　同理，C公司未按規(guī)定取得發(fā)票,，再銷售時(shí),，企業(yè)所得稅前也不能作為成本列支。