合并方應當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本,。長期股權(quán)投資的初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn),、所發(fā)行股份面值總額及所承擔債務賬面價值之間的差額,，應當調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價）；資本公積（資本溢價或股本溢價）的余額不足沖減的,，調(diào)整留存收益,。
      例：甲、乙兩家公司同是丙公司的子公司,。甲公司于2009年3月1日以發(fā)行股票的方式從乙公司的股東手中取得乙公司60％的股份,。甲公司發(fā)行l(wèi) 500萬股普通股股票，該股票每股面值1元,。乙公司2009年3月1日所有者權(quán)益為2 000萬元,，甲公司在2009年3月1日資本公積為180萬元，盈余公積為l00萬元,，未分配利潤為200萬元,。
借：長期股權(quán)投資  l2 000 000
        資本公積            l 800 000
        盈余公積             l 000 000
       未分配利潤            200 000
    貸：股本         l5 000 000