企業(yè)查補(bǔ)稅款稅前扣除所屬期問(wèn)題

　　企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付,，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。第三十一條規(guī)定,，企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金,，指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第六條規(guī)定,，根據(jù)稅收征管法的規(guī)定,，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,，企業(yè)作出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后,，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年,。

　　根據(jù)上述規(guī)定,，企業(yè)補(bǔ)繳以前年度的營(yíng)業(yè)稅,、城建稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),，應(yīng)按該補(bǔ)繳稅款的稅款所屬年度調(diào)整該年度的應(yīng)納稅所得額,，不得在補(bǔ)繳年度稅前扣除。企業(yè)作出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后,，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

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