應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù),，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入,、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,。應(yīng)納稅所得額的正確計算直接關(guān)系到國家財政收入和企業(yè)的稅收負擔,，并且同成本、費用核算關(guān)系密切,。

　　應(yīng)納稅所得額有兩種計算方法,，一是直接法，二是間接法。

　　1,、直接計算法：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損

　　2,、間接計算法：

　　應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

　　利潤總額

　　利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤

　　主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-期間費用-營業(yè)稅金

　　其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-營業(yè)稅金

　　納稅調(diào)增項目

　　職工福利費、工會經(jīng)費,、職工教育經(jīng)費,。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資,、薪金總額14%的部分準予扣除,，超過的部分不得扣除;企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資,、薪金總額2%的部分準予扣除,，超過的部分不得扣除;企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資,、薪金總額2.5%的部分準予扣除,，超過的部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。(必須實際發(fā)生)

　　保險費,。企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的“五險一金”,，準予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,，在國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，5%準予扣除;企業(yè)參加財產(chǎn)保險,，按照規(guī)定繳納的保險費,，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費,，不得扣除,。

　　借款費用。向非金融機構(gòu)借款費用支出,，在不高于按照金融機構(gòu)同類,、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分可扣除，超過部分不得扣除;企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,，不得扣除,。(5:1;2:1)

　　業(yè)務(wù)招待費,。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過銷售收入5‰,，超過規(guī)定比例的部分不得扣除,。

　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除;超過部分,，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

　　公益、救濟性捐贈,。企業(yè)發(fā)生的公益捐贈支出,，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除,。

　　企業(yè)之間各種支出,。企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息,，不得扣除。

　　特別納稅調(diào)整,。對關(guān)聯(lián)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的,，應(yīng)當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間,，按日加收利息,，所加收的利息不得扣除。

　　罰款,、罰金,、滯納金。企業(yè)因違反法律,、行政法規(guī)而交付的罰款,、罰金、滯納金,，不得扣除,。

　　非公益、救濟性捐贈,。企業(yè)的非公益,、救濟性捐贈不得扣除。

　　贊助支出,。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非廣告性質(zhì)支出,，不得扣除。

　　準備金,。除稅法規(guī)定可提取的準備金之外,，其他任何形式的準備金,， 不得扣除。

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