《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))進(jìn)一步細(xì)化了視同銷(xiāo)售的具體界定,，在確認(rèn)視同銷(xiāo)售收入的同時(shí),，結(jié)轉(zhuǎn)視同銷(xiāo)售成本。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二章第九條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈(zèng),，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)———收入》,，企業(yè)將資產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外贊助捐贈(zèng)不符合收入確認(rèn)的條件,，不作為企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入,，而是在“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算。

　　例：2009年,，某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品1000件(成本單價(jià)100元,，單位售價(jià)150元)通過(guò)減災(zāi)委員會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)。不包括以上捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)50萬(wàn)元,，適用所得稅稅率25%,，增值稅率17%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng),。

　　財(cái)務(wù)處理為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出12.55

　　貸：庫(kù)存商品 10

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 2.55

　　本年利潤(rùn)=50-12.55=37.45(萬(wàn)元)新稅法允許在稅前扣除的捐贈(zèng)支出：37.45×12%=4.494(萬(wàn)元)

　　納稅調(diào)整額：12.55-4.494=8.056(萬(wàn)元)在新《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》第1行“營(yíng)業(yè)收入”列示15萬(wàn)元,，第2行“營(yíng)業(yè)成本”列示10萬(wàn)元。