國家稅務總局貨物勞務稅司有關負責人就 小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策答記者問

　　財政部、國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)《關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2014]71號)后,，稅務總局連續(xù)出臺《關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年57號),、《關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2014年58號)，明確按季納稅,、兼營不同應稅項目時如何適用免稅政策及相關征管配套措施,，國家稅務總局貨物勞務稅司有關負責人就小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策有關問題回答了記者提問。

　　1.什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策?

　　答：《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(2014年第57號)明確,，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人(包含個體工商戶,、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位),，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的,，可以享受免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策,。

　　2.對于按季申報的納稅人,，如何確定享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍?

　　答：《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(2014年第57號)明確，對于以一個季度為納稅期限的納稅人,，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的,，免征增值稅或營業(yè)稅。

　　3.兼營增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的納稅人,，如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?

　　答：兼有增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的納稅人,，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人,，為支持小微企業(yè)發(fā)展,，《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(2014年第57號)明確,，納稅人分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業(yè)稅應稅項目營業(yè)額，分別享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅和月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策,。

　　4.個體工商戶能否申請代開增值稅專用發(fā)票?

　　答：《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(2014年第57號)廢止了《國家稅務總局關于增值稅起征點調整后有關問題的批復》(國稅函[2003]1396號)中有關起征點以下個體工商戶不允許代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定,，個體工商戶可按照《稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國稅發(fā)[2004]153號)規(guī)定，向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票,。這給予小微企業(yè)更多的選擇權,，便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務對象，支持小微企業(yè)做大做強,。

　　5.已代開增值稅專用發(fā)票,，并繳納代開增值稅專用發(fā)票稅款的小微企業(yè)，如何享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?

　　答：為最大限度支持小微企業(yè)發(fā)展,，《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(2014年第57號)明確,，對于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,，可以向主管稅務機關申請退還,。

　　6.本次《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》調整的主要內容是什么?

　　答：《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(2014年第58號)中對《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第6欄“免稅銷售額”的填報內容進行了細化，新增了“小微企業(yè)免稅銷售額”,、“未達起征點銷售額”,、“其他免稅銷售額”三項，由納稅人根據其所享受的免稅政策分項填報,。在“稅款計算”欄目中,，新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”,、“未達起征點免稅額”欄次,，由納稅人根據當期免稅銷售額和適用征收率計算填寫。)