廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理辦法》的公告解讀稿

　　為加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理,，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào)),、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公開行政審批事項(xiàng)等相關(guān)工作的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第10號(hào))等文件精神,，自治區(qū)地方稅務(wù)局在經(jīng)過(guò)充分調(diào)查研究和征求各市地稅局意見的基礎(chǔ)上,，對(duì)《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實(shí)施辦法〉的通知》(桂地稅發(fā)[2009]150號(hào)),、《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于下放企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理權(quán)限的公告》(桂地稅公告2013年第10號(hào))進(jìn)行了修訂和完善,，制定了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》),，并予以公告。現(xiàn)將《管理辦法》的有關(guān)內(nèi)容解讀如下：

　　一,、制訂背景

　　全區(qū)地稅系統(tǒng)執(zhí)行《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實(shí)施辦法〉的通知》(桂地稅發(fā)[2009]150號(hào))文件(以下簡(jiǎn)稱150號(hào)文)以來(lái),，在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理方面發(fā)揮了重要作用，但也存在一些問(wèn)題需要進(jìn)一步明確完善,。因此,，為了解決各級(jí)地稅機(jī)關(guān)在辦理企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，以及更好地貫徹落實(shí)新一輪西部大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策,，同時(shí)根據(jù)中央和自治區(qū)關(guān)于進(jìn)一步下放行政審批權(quán)限的要求,，我們對(duì)150號(hào)文進(jìn)行了修訂和完善。

　　二,、明確了審批類,、事先備案類和事后備案類優(yōu)惠項(xiàng)目

　　150號(hào)文只列舉了14項(xiàng)事先備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，對(duì)事后備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目沒(méi)有列舉,�,！豆芾磙k法》進(jìn)一步明確了審批類、事先備案類和事后備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目,，共有1項(xiàng)審批類,、22項(xiàng)事先備案類和12項(xiàng)事后備案類，以便于基層地稅機(jī)關(guān)更好地貫徹執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。同時(shí)對(duì)各類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目明確了政策依據(jù),、所需的相關(guān)證明材料等，為納稅人在辦理稅收優(yōu)惠時(shí)提供了具體指引,。此外,，《管理辦法》還設(shè)置了兜底性規(guī)定，以防止遺漏或今后國(guó)家和自治區(qū)出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策,。

　　其中,，稅收優(yōu)惠管理調(diào)整變動(dòng)項(xiàng)目是：新增加的事先備案類稅收優(yōu)惠有：農(nóng)村飲水工程新建項(xiàng)目減免所得額優(yōu)惠,、動(dòng)漫企業(yè)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠、中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目免稅收入優(yōu)惠,、經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠,、符合條件的非營(yíng)利組織收入免稅收入優(yōu)惠、節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目減免所得額優(yōu)惠,、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免所得額優(yōu)惠,、安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除優(yōu)惠、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠,、轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠,、生產(chǎn)、裝配傷殘人員專門用品居民企業(yè)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠,、符合條件的特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)重組以及24項(xiàng)減免企業(yè)所得稅地方分享部分等稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。

　　三,、明確了減免企業(yè)所得稅地方分享部分按照事先備案管理

　　對(duì)民族自治地方企業(yè)減免企業(yè)所得稅地方分享部分稅收優(yōu)惠明確按照事先備案類稅收優(yōu)惠進(jìn)行管理,。

　　四、明確了各類稅收優(yōu)惠辦理的程序和要求

　　(一)增加明確事后備案辦理規(guī)定

　　為保證稅收優(yōu)惠管理的連續(xù)性,，方便納稅人辦理稅收優(yōu)惠,，將事后備案類稅收優(yōu)惠的備案要求與事先備案類優(yōu)惠做了明確規(guī)定。

　　(二)明確備案機(jī)關(guān)

　　為加強(qiáng)稅收優(yōu)惠的管理力度,，提高辦理效率,，進(jìn)一步明確了稅收優(yōu)惠備案機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　(三)明確審批(備案)時(shí)間

　　《管理辦法》第八條明確了審批(備案)時(shí)間要求,，凡有明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,、備案或有規(guī)定申請(qǐng)期限，納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠的,，不得享受稅收優(yōu)惠,。

　　(四)明確納稅人申請(qǐng)優(yōu)惠項(xiàng)目需報(bào)送的資料

　　《管理辦法》分別明確了納稅人申請(qǐng)審批類、事先備案類,、事后備案類優(yōu)惠項(xiàng)目及年度辦理稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)時(shí),，必須報(bào)送的有關(guān)資料。

　　列入審批類優(yōu)惠項(xiàng)目,，納稅人應(yīng)提供《企業(yè)所得稅審批類稅收優(yōu)惠申請(qǐng)表》(附件1);《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目及附報(bào)材料表》(附件2)所列的相關(guān)證明材料;《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目資料報(bào)送清單》(附件3),。

　　列入事先備案類和事后備案類稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)提供《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠申請(qǐng)表》(附件4);《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目及附報(bào)材料表》(附件2)所列的相關(guān)證明材料;《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目資料報(bào)送清單》(附件3),。

　　納稅人在辦理稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)時(shí),，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)提供以下資料：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目審核確認(rèn)申請(qǐng)表》(附件5);申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表;項(xiàng)目所得核算情況說(shuō)明，如涉及稅收優(yōu)惠產(chǎn)品收入比例要求的需提供《企業(yè)收入項(xiàng)目明細(xì)表》(附件6-1),，如涉及減免所得額項(xiàng)目的,，需提供《減免稅項(xiàng)目所得核算明細(xì)表》(附件6-2);《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目及附報(bào)材料表》(附件2)所列的相關(guān)證明材料;《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目資料報(bào)送清單》(附件3),。

　　(五)調(diào)整審核確認(rèn)權(quán)限及對(duì)備案類優(yōu)惠修改為即時(shí)辦結(jié)

　　將150號(hào)文規(guī)定的三級(jí)審核確認(rèn)權(quán)限改為由主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審核確認(rèn)。明確規(guī)定事先備案及事后備案類優(yōu)惠項(xiàng)目如資料齊全,、符合法定形式的可即時(shí)出具稅收優(yōu)惠備案決定書,，準(zhǔn)予備案，以減少審核環(huán)節(jié),，提高工作效率,。同時(shí)主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)備案的事后審查。辦法明確規(guī)定主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在納稅人備案后20個(gè)工作日內(nèi)對(duì)納稅人備案資料的真實(shí)性,、邏輯性進(jìn)行事后審查,，并將審查結(jié)果反饋主管地稅機(jī)關(guān)服務(wù)窗口。事后審查的重點(diǎn)在于對(duì)申報(bào)資料內(nèi)容的真實(shí)性,、合法性進(jìn)行核實(shí),，必要時(shí)，可派員對(duì)申報(bào)資料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核查,，出具核查意見書,。如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)書面通知納稅人取消其稅收優(yōu)惠備案,。對(duì)經(jīng)審查存在提供虛假資料騙取稅收優(yōu)惠的,，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)依照征管法有關(guān)規(guī)定處理。

　　(六)明確稅收優(yōu)惠的具體管理要求

　　1.明確了申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠條件中有資質(zhì)認(rèn)定要求的,，納稅人應(yīng)當(dāng)取得資質(zhì)認(rèn)定證明材料后,，方可向地稅機(jī)關(guān)提出享受稅收優(yōu)惠的申請(qǐng)。

　　2.明確了已經(jīng)辦理審批和事先備案的納稅人,，在享受稅收優(yōu)惠期間,，應(yīng)于每年終了后至次年的4月30日前，向主管地稅機(jī)關(guān)提供審核確認(rèn)材料,，辦理審核確認(rèn)手續(xù),。

　　同時(shí)還明確了優(yōu)惠期限超過(guò)一個(gè)納稅年度的審批(事先備案)類優(yōu)惠項(xiàng)目，只需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行一次性審批(備案),，以后每年度辦理審核確認(rèn)即可,。

　　3.明確了稅收優(yōu)惠的審批及審核確認(rèn)實(shí)行集體討論決定制。主管地稅機(jī)關(guān)在審核納稅人申請(qǐng)資料和指派人員調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上,，對(duì)稅收優(yōu)惠金額較小的,，由稅政、征管部門集體研究,，并報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核簽署意見后,，才能作出審核確認(rèn)決定;對(duì)涉及稅收優(yōu)惠金額較大，或者情況復(fù)雜的,，須經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組集體審議決定,。

　　4.明確了享受優(yōu)惠項(xiàng)目的納稅人若發(fā)生變更企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的,，需重新辦理審批或備案手續(xù)，加強(qiáng)了企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的事后監(jiān)督管理,。

　　5.明確了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)稅收優(yōu)惠金額較大的,，應(yīng)向所在市地方稅務(wù)局和自治區(qū)地方稅務(wù)局報(bào)備有關(guān)審核確認(rèn)文書，便于上級(jí)地稅機(jī)關(guān)及時(shí)掌握主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)情況,。

　　6.明確了各市地方稅務(wù)局應(yīng)每年對(duì)主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)備的審核確認(rèn)資料進(jìn)行抽查,，抽查面不得低于20%。抽查中發(fā)現(xiàn)主管地稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定的,，應(yīng)當(dāng)書面通知主管地稅機(jī)關(guān)予以糾正,。

　　7.明確了主管地稅機(jī)關(guān)在日常征管和檢查工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)取消納稅人享受的稅收優(yōu)惠并依法追繳相應(yīng)稅款,。

　　8.明確了主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將稅收優(yōu)惠審批、備案和審核確認(rèn)情況錄入“減免稅管理系統(tǒng)”,，并通過(guò)系統(tǒng)來(lái)掌握納稅人享受稅收優(yōu)惠情況,。同時(shí)主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅收優(yōu)惠臺(tái)賬管理，設(shè)立《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠臺(tái)賬》(附件14)和《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目季報(bào)臺(tái)賬》(附件15),。

　　9.關(guān)于《管理辦法》執(zhí)行時(shí)間和銜接問(wèn)題

　　《管理辦法》自2014年11月1日起執(zhí)行。對(duì)2014年11月1日以后企業(yè)提出的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)(包括審批類,、事先備案類,、事后備案類、審核確認(rèn)類)申請(qǐng)均按本辦法有關(guān)規(guī)定辦理;對(duì)2014年11月1日以前企業(yè)提出的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)(包括審批類,、事先備案類,、事后備案類、審核確認(rèn)類)申請(qǐng)均按自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實(shí)施辦法〉的通知》(桂地稅發(fā)[2009]150號(hào)),、和《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于下放企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理權(quán)限的公告》(桂地稅公告2013年第10號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。