5,、分支機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偠惪畹娜齻�(gè)因素如何確定?

　　答：根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》第十五條規(guī)定：總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹�得稅款的比��,。《辦法》第十七條又細(xì)化了“三因素”的具體所屬區(qū)間和具體內(nèi)?,，即上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入,、職工薪酬和資產(chǎn)總額，是指分支機(jī)構(gòu)上年度全年的營(yíng)業(yè)收入,、職工薪酬數(shù)據(jù)和上年度12月31日的資產(chǎn)總額數(shù)據(jù),，是依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的數(shù)據(jù)，明確了“三因素”是會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù),，而不是《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的概念,，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。這可以提高“三因素”的確定性,，減少總分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的分歧,。

　　6、計(jì)算分?jǐn)偠惪畹娜齻�(gè)因素確定后,，計(jì)算分?jǐn)偠惪畹谋壤�是否調(diào)整?

　　答：根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》第十五條規(guī)定：分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤�按《辦法》規(guī)定方法一經(jīng)確定后,，當(dāng)年一般不作調(diào)整，即在當(dāng)年預(yù)繳稅款和匯算清繳時(shí)均采用同一分?jǐn)偙壤�,。針�?duì)上市公司等首次預(yù)繳分?jǐn)偛捎玫摹叭�因素”與其后經(jīng)?過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的“三因素”數(shù)據(jù)存在差異的情況,，《辦法》第十七條進(jìn)一步說(shuō)明，一個(gè)納稅年度內(nèi),，總機(jī)構(gòu)首次計(jì)算分?jǐn)偠惪顣r(shí)采用的分支機(jī)構(gòu)“三因素”數(shù)據(jù),，與此后經(jīng)?過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)確認(rèn)的數(shù)據(jù)不一致的，不作調(diào)整,，從而保證了年度內(nèi)分?jǐn)偙壤�的一致��,。同時(shí)，《辦法》第十五條也針對(duì)個(gè)別情況規(guī)定了例外情形,，即出現(xiàn)《辦法》第五條第(四)項(xiàng)(當(dāng)年撤銷分支機(jī)構(gòu)不再參與分?jǐn)?和第十六條第二款(總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)?營(yíng)職能部門視同分支機(jī)構(gòu),，參與分?jǐn)?、第三款(企業(yè)外部重組與內(nèi)部重組形成新分支機(jī)構(gòu)不視同新設(shè)分支機(jī)構(gòu),，參與分?jǐn)?情形,，應(yīng)重新計(jì)算分?jǐn)偙壤��?/P>

　　7、企業(yè)所得稅核定征收有何新規(guī)定?

　　答：根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干稅款征收標(biāo)準(zhǔn)的公告》(蘇地稅規(guī)〔2013〕2號(hào))規(guī)定,，自2013年7月1日起,，國(guó)家稅務(wù)總局《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第七條中確認(rèn)收入的成本利潤(rùn)率確定為15%;2014年1月1日起,，國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào))第八條中的應(yīng)稅所得率確定如下：農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)應(yīng)稅所得率3%，制造業(yè)5%,，批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)4%,，交通運(yùn)輸業(yè)7%，建筑業(yè)8%,，飲食業(yè)8%,，娛樂(lè)業(yè)15%，其他行業(yè)10%,，對(duì)“其他行業(yè)”中實(shí)際利潤(rùn)水平較高的部分行業(yè),，各省轄市地方稅務(wù)局按規(guī)定進(jìn)行相關(guān)測(cè)算并報(bào)省地方稅務(wù)局審查同意后，可在《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定范圍內(nèi)另行確定具體的應(yīng)稅所得率,�,！掇D(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知〉的通知》(蘇地稅發(fā)〔2008〕100號(hào))第二條廢止。

上一頁(yè)  [1] [2] [3] [4] [5]