【問題】

　　納稅人在德國設(shè)立的分支機(jī)構(gòu),，其納稅年度與我國規(guī)定不一致，取得的所得在何時(shí)確認(rèn)?

　　【解答】

　　一,、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2009]125號(hào))第十一條規(guī)定：“企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，其計(jì)算生產(chǎn),、經(jīng)營所得的納稅年度與我國規(guī)定的納稅年度不一致的,，與我國納稅年度當(dāng)年度相對(duì)應(yīng)的境外納稅年度,，應(yīng)為在我國有關(guān)納稅年度中任何一日結(jié)束的境外納稅年度。

　　企業(yè)取得上款以外的境外所得實(shí)際繳納或間接負(fù)擔(dān)的境外所得稅,，應(yīng)在該項(xiàng)境外所得實(shí)現(xiàn)日所在的我國對(duì)應(yīng)納稅年度的應(yīng)納稅額中計(jì)算抵免,。”

　　二,、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》(2010年第1號(hào))規(guī)定：“企業(yè)就其在境外設(shè)立的不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)每一納稅年度的營業(yè)利潤,，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得總額時(shí)，如果分支機(jī)構(gòu)所在國納稅年度的規(guī)定與我國規(guī)定的納稅年度不一致的,，在確定該分支機(jī)構(gòu)境外某一年度的稅額如何對(duì)應(yīng)我國納稅年度進(jìn)行抵免時(shí),，境外分支機(jī)構(gòu)按所在國規(guī)定計(jì)算生產(chǎn)經(jīng)營所得的納稅年度與其境內(nèi)總機(jī)構(gòu)納稅年度相對(duì)應(yīng)的納稅年度，應(yīng)為該境外分支機(jī)構(gòu)所在國納稅年度結(jié)束日所在的我國納稅年度,。

　　企業(yè)取得境外股息所得實(shí)現(xiàn)日為被投資方做出利潤分配決定的日期,，不論該利潤分配是否包括以前年度未分配利潤，均應(yīng)作為該股息所得實(shí)現(xiàn)日所在的我國納稅年度所得計(jì)算抵免,�,！�