稅收籌劃的基本路徑從易到難，大體包括以下四個方面：利用稅收優(yōu)惠政策,、利用稅法的制度設(shè)計,、避免不利的稅收負擔,、利用稅法的“漏洞”,。

　　一,、利用稅收優(yōu)惠政策

　　稅收優(yōu)惠政策是國家給予特定納稅人的稅收減免的優(yōu)惠,，實際上表明了國家對于特定行為的鼓勵,，因此,，利用稅收優(yōu)惠政策不僅能減輕自身的稅收負擔，而且屬于國家鼓勵的行為,，沒有任何法律風(fēng)險,。

　　利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃主要包括以下兩種方法：

　　(一)符合優(yōu)惠政策的應(yīng)當積極申請

　　很多稅收優(yōu)惠政策都需要納稅人主動申請，稅務(wù)機關(guān)不會主動給予納稅人該優(yōu)惠政策,，即使納稅人已經(jīng)符合了該優(yōu)惠政策所規(guī)定的條件,。

　　為此，企業(yè)應(yīng)當經(jīng)常關(guān)注國家出臺的最新稅收優(yōu)惠政策,，可以通過購買相關(guān)書籍,、到國家稅務(wù)總局網(wǎng)站查找以及關(guān)注主管稅務(wù)機關(guān)的通知和宣傳單等方式來獲取最新稅收優(yōu)惠政策的信息。

　　(二)創(chuàng)造條件享受稅收優(yōu)惠政策

　　所有的稅收優(yōu)惠政策都有適用的條件,，企業(yè)必須滿足該條件才能享受,，因此，那些具備部分條件,、但尚未具備全部條件的企業(yè)可以考慮通過創(chuàng)造條件來享受稅收優(yōu)惠政策,。

　　例如，享受上述小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有三個條件,，后來,，財政部和國家稅務(wù)總局還規(guī)定了第四個條件，即企業(yè)必須是實行查賬征收的企業(yè),，核定征收企業(yè)無法享受,。

　　如果企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為31萬元，應(yīng)當繳納企業(yè)所得稅：31×25%=7.75(萬元),，稅后利潤為：31-7.75=23.25(萬元),。如果將該1萬元在年底之前開支出去,，如支付專家咨詢費、購置辦公用品等,，則企業(yè)應(yīng)納稅所得額為30萬元,，應(yīng)當繳納企業(yè)所得稅：30×20%=6(萬元),，稅后利潤為：30-6=24(萬元),。

　　二、利用稅法的制度設(shè)計

　　國家在設(shè)計征稅對象制度時,，有時出于各種原因的考慮,，將部分行為作為征稅對象，而將其他行為不作為征稅對象,，如果企業(yè)通過不屬于征稅對象的行為可以實現(xiàn)通過屬于征稅對象的行為所能實現(xiàn)的目的,，則企業(yè)可以通過轉(zhuǎn)化行為來避免成為征稅對象。

　　例如,，根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定,，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)需要繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅,、教育費附加,、印花稅和所得稅，購買方需要繳納印花稅;轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)則需要繳納營業(yè)稅,、城市維護建設(shè)稅,、教育費附加、土地增值稅,、印花稅和所得稅,，購買方需要繳納印花稅和契稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納印花稅和所得稅,，購買方需要繳納印花稅,。

　　三、避免不利的稅收負擔

　　稅法的設(shè)計并非盡善盡美,，也有很多不盡如人意之處,，即稅法也會給一些合法經(jīng)營、正常經(jīng)營的納稅人增加一些不合理的稅收負擔,，此時,，納稅人就應(yīng)當通過轉(zhuǎn)換經(jīng)營方式來避免這些不利的稅收負擔。

　　例如,，除旅游業(yè),、運輸業(yè)、建筑業(yè),、金融業(yè)等特定行業(yè)以外,，其余營業(yè)稅的納稅人一般都是按照取得收入的全額來繳納營業(yè)稅的,，不允許扣除支付給其他單位和個人的費用，這一制度就大大增加了那些靠轉(zhuǎn)包服務(wù)的形式來提供勞務(wù)的納稅人的稅收負擔,。

　　四,、利用稅法的“漏洞”

　　任何稅法在設(shè)計時都存在“漏洞”，由于稅法強調(diào)稅收法定原則,，法無明文規(guī)定不納稅,，因此，納稅人可以利用稅法設(shè)計的“漏洞”來減輕自己的稅收負擔,。

　　例如,，稅法規(guī)定，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與,，對當事雙方不征收個人所得稅：

　　(1)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶,、父母、子女,、祖父母,、外祖父母、孫子女,、外孫子女,、兄弟姐妹;

　　(2)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

　　(3)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人,、遺囑繼承人或者受遺贈人,。

　　除上述情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的,，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得,，按照“經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%,。

　　此時納稅人可以通過以下兩種方法來規(guī)避繳納“受贈所得稅”：第一,，贈送房屋以外的物品或者現(xiàn)金;第二，贈送房屋的永久居住權(quán),，而非房屋的所有權(quán),。

　　納稅人鉆稅法的“漏洞”可以促進稅法的完善，在一定程度上也算對社會有利的行為,。當然,，鉆稅法“漏洞”不能突破法律所設(shè)定的界限，例如,，不能偷稅,，否則就要承擔相應(yīng)的法律責(zé)任，受到法律的制裁,。