稅收籌劃的基本路徑從易到難,，大體包括以下四個(gè)方面：利用稅收優(yōu)惠政策,、利用稅法的制度設(shè)計(jì)、避免不利的稅收負(fù)擔(dān),、利用稅法的“漏洞”,。

　　一、利用稅收優(yōu)惠政策

　　稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家給予特定納稅人的稅收減免的優(yōu)惠,，實(shí)際上表明了國(guó)家對(duì)于特定行為的鼓勵(lì),，因此，利用稅收優(yōu)惠政策不僅能減輕自身的稅收負(fù)擔(dān),，而且屬于國(guó)家鼓勵(lì)的行為,，沒(méi)有任何法律風(fēng)險(xiǎn),。

　　利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃主要包括以下兩種方法：

　　(一)符合優(yōu)惠政策的應(yīng)當(dāng)積極申請(qǐng)

　　很多稅收優(yōu)惠政策都需要納稅人主動(dòng)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)主動(dòng)給予納稅人該優(yōu)惠政策,，即使納稅人已經(jīng)符合了該優(yōu)惠政策所規(guī)定的條件,。

　　為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)經(jīng)常關(guān)注國(guó)家出臺(tái)的最新稅收優(yōu)惠政策,，可以通過(guò)購(gòu)買(mǎi)相關(guān)書(shū)籍,、到國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站查找以及關(guān)注主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知和宣傳單等方式來(lái)獲取最新稅收優(yōu)惠政策的信息。

　　(二)創(chuàng)造條件享受稅收優(yōu)惠政策

　　所有的稅收優(yōu)惠政策都有適用的條件,，企業(yè)必須滿(mǎn)足該條件才能享受,，因此，那些具備部分條件,、但尚未具備全部條件的企業(yè)可以考慮通過(guò)創(chuàng)造條件來(lái)享受稅收優(yōu)惠政策,。

　　例如，享受上述小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有三個(gè)條件,，后來(lái)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局還規(guī)定了第四個(gè)條件,，即企業(yè)必須是實(shí)行查賬征收的企業(yè),，核定征收企業(yè)無(wú)法享受。

　　如果企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為31萬(wàn)元,，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅：31×25%=7.75(萬(wàn)元),，稅后利潤(rùn)為：31-7.75=23.25(萬(wàn)元)。如果將該1萬(wàn)元在年底之前開(kāi)支出去,，如支付專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi),、購(gòu)置辦公用品等，則企業(yè)應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元,，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅：30×20%=6(萬(wàn)元),，稅后利潤(rùn)為：30-6=24(萬(wàn)元)。

　　二,、利用稅法的制度設(shè)計(jì)

　　國(guó)家在設(shè)計(jì)征稅對(duì)象制度時(shí),，有時(shí)出于各種原因的考慮，將部分行為作為征稅對(duì)象,，而將其他行為不作為征稅對(duì)象,，如果企業(yè)通過(guò)不屬于征稅對(duì)象的行為可以實(shí)現(xiàn)通過(guò)屬于征稅對(duì)象的行為所能實(shí)現(xiàn)的目的，則企業(yè)可以通過(guò)轉(zhuǎn)化行為來(lái)避免成為征稅對(duì)象,。

　　例如,，根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)需要繳納營(yíng)業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、印花稅和所得稅，購(gòu)買(mǎi)方需要繳納印花稅;轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)則需要繳納營(yíng)業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、土地增值稅,、印花稅和所得稅,，購(gòu)買(mǎi)方需要繳納印花稅和契稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納印花稅和所得稅,，購(gòu)買(mǎi)方需要繳納印花稅,。

　　三、避免不利的稅收負(fù)擔(dān)

　　稅法的設(shè)計(jì)并非盡善盡美,，也有很多不盡如人意之處,，即稅法也會(huì)給一些合法經(jīng)營(yíng)、正常經(jīng)營(yíng)的納稅人增加一些不合理的稅收負(fù)擔(dān),，此時(shí),，納稅人就應(yīng)當(dāng)通過(guò)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)方式來(lái)避免這些不利的稅收負(fù)擔(dān)。

　　例如,，除旅游業(yè),、運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè),、金融業(yè)等特定行業(yè)以外,，其余營(yíng)業(yè)稅的納稅人一般都是按照取得收入的全額來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅的，不允許扣除支付給其他單位和個(gè)人的費(fèi)用,，這一制度就大大增加了那些靠轉(zhuǎn)包服務(wù)的形式來(lái)提供勞務(wù)的納稅人的稅收負(fù)擔(dān),。

　　四、利用稅法的“漏洞”

　　任何稅法在設(shè)計(jì)時(shí)都存在“漏洞”,，由于稅法強(qiáng)調(diào)稅收法定原則,，法無(wú)明文規(guī)定不納稅，因此,，納稅人可以利用稅法設(shè)計(jì)的“漏洞”來(lái)減輕自己的稅收負(fù)擔(dān),。

　　例如，稅法規(guī)定,，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與,，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：

　　(1)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母,、子女,、祖父母、外祖父母,、孫子女,、外孫子女,、兄弟姐妹;

　　(2)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

　　(3)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人,、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人,。

　　除上述情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的,，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得,，按照“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%,。

　　此時(shí)納稅人可以通過(guò)以下兩種方法來(lái)規(guī)避繳納“受贈(zèng)所得稅”：第一,，贈(zèng)送房屋以外的物品或者現(xiàn)金;第二，贈(zèng)送房屋的永久居住權(quán),，而非房屋的所有權(quán),。

　　納稅人鉆稅法的“漏洞”可以促進(jìn)稅法的完善，在一定程度上也算對(duì)社會(huì)有利的行為,。當(dāng)然,，鉆稅法“漏洞”不能突破法律所設(shè)定的界限，例如,，不能偷稅,，否則就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，受到法律的制裁,。