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北京國稅梳理小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

2014-6-16 17:08:41北京國稅字體:

  為扶持小型微利企業(yè)發(fā)展,,發(fā)揮小型微利企業(yè)在促進經(jīng)濟發(fā)展,、增加就業(yè)等方面的積極作用,《企業(yè)所得稅法》)第二十八條第一款規(guī)定:符合條件的小型微利企業(yè),,減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展,,《財政部,、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2011〕117號)對小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策作出進一步規(guī)定:自2012年1月1日至2015年12月31日,,對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。

  為了讓小型微利企業(yè)享受到更多的稅收優(yōu)惠,《財政部,、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)自2014年開始,,將享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)的年度應納稅所得額提高到10萬元,即:自2014年1月1日至2016年12月31日,,對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè),,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。

  一,、政策依據(jù)

  (一)《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條;

  (二)《財政部,、國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號);

  (三)《財政部,、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2011〕117號);

  (四)《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號);

  (五)《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號);

  (六)《國家稅務總局關于貫徹落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(稅總函〔2014〕58號),。

  二,、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策口徑介紹

  (一)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,包括減低稅率政策(減按20%征收)以及減半征稅政策(所得減按50%計入應納稅所得額),。

  (二)享受稅收優(yōu)惠的小型微利企業(yè),,除應從事國家非限制和禁止行業(yè)外,還需符合下列條件:

  1.工業(yè)企業(yè),,年度應納稅所得額不超過30萬元,,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

  2.其他企業(yè),,年度應納稅所得額不超過30萬元,,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元,。

  從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和,。

  從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標,按企業(yè)全年月平均值確定,,具體計算公式如下:

  月平均值=(月初值+月末值)÷2

  全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

  (三)符合條件的小型微利企業(yè),,可以享受減低稅率政策。

  2012年1月1日至2013年12月31日,,年度應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)在享受減低稅率政策的基礎上,,還可享受減半征稅政策;2014年1月1日至2016年12月31日,年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)在享受減低稅率政策的基礎上,,還可享受減半征稅政策,。

  (四)對上年度從業(yè)人數(shù),、資產(chǎn)總額符合小型微利企業(yè)條件,但上年度應納稅所得額小于或等于0的企業(yè),,凡在當年預繳時獲利(指彌補以前年度虧損后實際利潤額大于0),,預繳期間符合《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號)相關規(guī)定的,可享受小型微利企業(yè)相關稅收優(yōu)惠政策,。

  (五)上一納稅年度年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè),,預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的,在享受減低稅率政策的基礎上,,還可享受減半征稅政策;超過10萬元但小于30萬元(含30萬元)的,,可享受減低稅率政策;超過30萬元的,停止享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,。

  上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元但低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè),,預繳時累計實際利潤額低于30萬元(含30萬元)的,可享受減低稅率政策;超過30萬元的,,停止享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,。

  (六)本年度新辦的小型微利企業(yè),在預繳企業(yè)所得稅時,,凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元(含10萬元)的,,在享受減低稅率政策的基礎上,還可享受減半征稅政策;超過10萬元但低于30萬元(含30萬元)的,,可享受減低稅率政策;超過30萬元的,,停止享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

  三,、小型微利企業(yè)的辦稅流程

  符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),,在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時,可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,,無需稅務機關審核批準,。但在年度納稅申報時,應真實準確填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)(全年平均人數(shù))”,、第46行“資產(chǎn)總額(全年平均數(shù))”及第47行“所屬行業(yè)(工業(yè)企業(yè) 其他企業(yè))”,,將其作為備案資料報送,不需另行報送其他資料,。

  四,、小型微利企業(yè)的納稅申報

  (一)年應納稅所得額低于一定額度的小型微利企業(yè)的納稅申報

  小貼士:2012年1月1日至2013年12月31日,年應納稅所得額低于一定額度的小型微利企業(yè)是指年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè);2014年1月1日至2016年12月31日,,年應納稅所得額低于一定額度的小型微利企業(yè)是指年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè),。

  1.預繳申報:上一納稅年度年應納稅所得額一定額度的小型微利企業(yè),在預繳申報時,,可以享受優(yōu)惠政策,。在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》時,,將第9行“實際利潤總額”與15%的乘積,暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi),。

  2.年度申報:將減免稅額,即應納稅所得額與15%的乘積,,填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”,。同時必須填報附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第45-47行的“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”,、“所屬行業(yè)”三項指標,。

  (二)年應納稅所得額高于一定額度的小型微利企業(yè)的納稅申報

  小貼士:2012年1月1日至2013年12月31日,年應納稅所得額高于一定額度的小型微利企業(yè)是指年應納稅所得額高于6萬元的小型微利企業(yè);2014年1月1日至2016年12月31日,,年應納稅所得額高于一定額度的小型微利企業(yè)是指年應納稅所得額高于10萬元的小型微利企業(yè),。

  1.預繳申報:上一納稅年度年應納稅所得額高于一定額度的小型微利企業(yè),在預繳申報時,,可以享受優(yōu)惠政策,。在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》時,將第9行“實際利潤總額”與5%的乘積,,暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi),。

  2.年度申報:將減免稅額,即應納稅所得額與5%的乘積,,填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”,。同時必須填報附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第45-47行的“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”,、“所屬行業(yè)”三項指標,。

  五、小型微利企業(yè)的管理要求

  (一)對于已經(jīng)完成2014年一季度企業(yè)所得稅預繳申報的企業(yè),,原則上不對其一季度預繳申報進行調(diào)整,。即:對于已經(jīng)完成2014年一季度企業(yè)所得稅預繳申報的企業(yè),凡是符合上述政策口徑的企業(yè),,可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策但未享受的,,多預繳的企業(yè)所得稅可以在以后季度應預繳的稅款中抵減;凡是不符合上述政策口徑的企業(yè),不應享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠但已經(jīng)享受的,,少繳的企業(yè)所得稅應在以后季度預繳時進行補繳,。

  (二)小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件,但預繳時未享受的,,在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受,,并及時填寫退稅申請文書向主管稅務機關申請退稅。

  (三)小型微利企業(yè)在預繳時享受了優(yōu)惠政策,,但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的,,應按規(guī)定補繳企業(yè)所得稅,。

  (四)納稅年度終了后,主管稅務機關將核實企業(yè)納稅年度是否符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件,。不符合規(guī)定條件且預繳時已享受優(yōu)惠政策的,,在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。

責任編輯:初曉微茫

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