實務(wù)操作
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憑有效憑證稅前扣除的原則
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)規(guī)定,,未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)的企業(yè)所得稅稅前扣除項目不得在稅前扣除,。按照34號公告第六條的規(guī)定,,企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本,、費用,,由于各種原因未能及時取得該成本,、費用的有效憑證,,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,,可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時,,應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證,。上述政策體現(xiàn)了應(yīng)憑有效憑證稅前扣除的原則,,體現(xiàn)了以票管稅的稅務(wù)管理理念。需要注意的是,這里指的有效憑證,,不僅包括發(fā)票,,也包括財政部門監(jiān)制的行政事業(yè)收費票據(jù)、企業(yè)自制的工資單等自制憑證等等,。
綜上所述,,上述五項稅前扣除原則,規(guī)范了稅前扣除在時間和金額上應(yīng)遵從的標(biāo)準(zhǔn),。其中,,稅法獨立原則規(guī)定了扣除的范圍和標(biāo)準(zhǔn);權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、區(qū)分資本性支出和收益性支出的原則規(guī)定了扣除的時間和金額;相關(guān)性和合理性原則,、憑有效憑證稅前扣除的原則規(guī)定了涉稅項目能否扣除,。除另有規(guī)定外,企業(yè)的扣除項目應(yīng)同時滿足上述五項原則的規(guī)定才可以稅前扣除,,缺一不可,。
稅會差異及調(diào)整情況表
時間 |
會計核算記入損益數(shù)額(元) |
稅前準(zhǔn)予扣除(元) |
納稅調(diào)整額(元) |
第一年 |
6000 |
4000 |
+2000 |
第二年 |
6000 |
4000 |
+2000 |
第三年 |
0 |
4000 |
-4000 |
合計 |
12000 |
12000 |
0 |
責(zé)任編輯:初曉微茫
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