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勞務(wù)派遣、建筑分轉(zhuǎn)包運(yùn)作模式及相關(guān)稅收政策

2014-4-1 15:06:00東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  一、關(guān)于勞務(wù)派遣企業(yè)的運(yùn)作模式

  勞務(wù)派遣企業(yè)是指經(jīng)工商行政管理,、勞動(dòng)保障部門或人事部門批準(zhǔn),依照公司法有關(guān)規(guī)定設(shè)立,,根據(jù)用工單位的需要,,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)招聘、錄用員工后,,將員工派往用工單位從事階段性工作并獲取相應(yīng)服務(wù)收入的勞務(wù)公司,。

  勞務(wù)派遣企業(yè)的運(yùn)作模式必須符合以下三個(gè)條件:

  1.勞務(wù)派遣企業(yè)依法與被派遣勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同,建立勞動(dòng)關(guān)系,,被派遣勞動(dòng)者按勞動(dòng)合同到用工單位服務(wù),。

  2.勞務(wù)派遣企業(yè)依法與接受被派遣勞動(dòng)者的用工單位簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議,用工單位和被派遣勞動(dòng)者之間沒(méi)有勞動(dòng)雇用關(guān)系,。

  3.勞務(wù)派遣企業(yè)按規(guī)定為被派遣勞動(dòng)者辦理社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,,并支付被派遣勞動(dòng)者的工資和其他福利。

  二,、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的扣除范圍和扣除憑證

  勞務(wù)派遣企業(yè)可適用《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2003]16號(hào))文件第(十二)項(xiàng)規(guī)定,在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅允許扣除的范圍包括:支付給被派遣勞動(dòng)者的工資和為被派遣勞動(dòng)者上交的社會(huì)保險(xiǎn)(包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金,、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn),、工傷保險(xiǎn),、生育保險(xiǎn)等)以及住房公積金。

  勞務(wù)派遣企業(yè)應(yīng)以工資表(注:現(xiàn)金發(fā)放工資的,須提供員工簽字的工資表;通過(guò)銀行發(fā)放工資的,須提供銀行進(jìn)賬單(回單)),、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納憑證及其他合法有效憑證作為扣除憑證計(jì)算營(yíng)業(yè)稅,。

  對(duì)勞務(wù)派遣企業(yè)未按規(guī)定支付克扣被派遣勞動(dòng)者工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的部分,,應(yīng)并入征收營(yíng)業(yè)稅。

  三,、其他事項(xiàng)

  1.發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題,。勞務(wù)派遣企業(yè)向用工單位收取全部?jī)r(jià)款(包括代收轉(zhuǎn)付給被派遣勞動(dòng)者的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金)應(yīng)全額開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票,,支付給被派遣勞動(dòng)者的工資,、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金可在同一張發(fā)票中備注說(shuō)明。

  2.適用稅目問(wèn)題,。勞務(wù)派遣企業(yè)從事勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)-其他服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅,。

  3.納稅地點(diǎn)問(wèn)題。勞務(wù)派遣公司營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地,。

  關(guān)于異地派遣納稅地點(diǎn)問(wèn)題,。據(jù)了解,目前有兩種運(yùn)作模式,,一是總公司在各地設(shè)分公司,,總公司在機(jī)構(gòu)所在地統(tǒng)一招聘,統(tǒng)一簽訂勞動(dòng)合同和派遣協(xié)議,,統(tǒng)一收取派遣管理費(fèi)(或稱服務(wù)費(fèi)),,并根據(jù)用工單位要求將被派遣人員分派到各地,分公司負(fù)責(zé)管理當(dāng)?shù)乇慌汕踩藛T的工資和福利發(fā)放,、社保繳交等事宜,,派遣管理費(fèi)由總公司和分公司按一定比例分成。按勞務(wù)發(fā)生地原則,,總公司應(yīng)就其取得派遣管理費(fèi)全額在總公司機(jī)構(gòu)所在地繳納營(yíng)業(yè)稅,,分公司取得分成收入不再繳納營(yíng)業(yè)稅。二是分公司在當(dāng)?shù)匾钥偣镜拿x招聘并派遣,,簽訂勞動(dòng)合同和派遣協(xié)議,,并收取派遣管理費(fèi),派遣管理費(fèi)由總公司和分公司按一定比例分成,,分公司就其取得派遣管理費(fèi)全額在分公司機(jī)構(gòu)所在地繳納營(yíng)業(yè)稅,,總公司取得分成收入不再繳納營(yíng)業(yè)稅。

  4.建筑企業(yè)勞務(wù)分包和勞務(wù)派遣的征稅問(wèn)題,。不少地方反映建筑企業(yè)外派本企業(yè)施工人員從事施工作業(yè),是按建筑業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅,還是按服務(wù)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅,。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于勞務(wù)承包行為征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2006]493號(hào))“建筑安裝企業(yè)將其承包的某一工程項(xiàng)目的純勞務(wù)部分分包給若干個(gè)施工企業(yè),由該建筑安裝企業(yè)提供施工技術(shù),、施工材料并負(fù)責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)督,,施工勞務(wù)由施工企業(yè)的職工提供,施工企業(yè)按照其提供的工程量與該建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算價(jià)款,。按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,,施工企業(yè)提供的施工勞務(wù)屬于提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù),因此,,對(duì)其取得的收入應(yīng)按照‘建筑業(yè)’稅目征收營(yíng)業(yè)稅,。”的規(guī)定,,建筑企業(yè)對(duì)外承包某一工程項(xiàng)目的純勞務(wù),,按實(shí)際提供的工程量結(jié)算價(jià)款的,則對(duì)其取得全部?jī)r(jià)款按建筑業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅;建筑企業(yè)根據(jù)施工單位的用工要求,向其派遣本企業(yè)施工人員,,并按實(shí)際派遣施工人員的人數(shù)與施工單位結(jié)算價(jià)款,,則對(duì)其從施工單位實(shí)際取得的收入,按勞務(wù)派遣業(yè)務(wù),依“服務(wù)業(yè)-其它服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

  建筑勞務(wù)公司從事的建筑工程勞務(wù)分包業(yè)務(wù)按上述確定征收營(yíng)業(yè)稅,。

責(zé)任編輯:初曉微茫

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