管理費(fèi)用核算的節(jié)稅技巧

　　一,、稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目

　　(一)工資薪金支出：稅法規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,，準(zhǔn)予扣除,。

　　1,、工資薪金,，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,，包括基本工資,、獎(jiǎng)金,、津貼、補(bǔ)貼,、年終加薪,、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出,。

　　2,、“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金,。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí),，可按以下原則掌握：

　　(1)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

　　(2)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

　　(3)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

　　(4)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金,，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù),。

　　(5)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的.

　　(財(cái)企[2009]242號(hào))：企業(yè)為職工提供的交通、住房,、通訊待遇,，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼,、交通補(bǔ)貼(或者車改補(bǔ)貼),、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額,，不再納入職工福利費(fèi)管理;尚未實(shí)行貨幣化改革的,，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理，但根據(jù)國(guó)家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定,，不得再為職工購(gòu)建住房,。

　　企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼,，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理,。

　　企便函[2009]33號(hào)規(guī)定，企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼,，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后,，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,。公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)按照當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定執(zhí)行,，如當(dāng)?shù)卣�府未制定公�?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，企業(yè)按月支付給職工的交通補(bǔ)貼(或者車改補(bǔ)貼)按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個(gè)人收入,，企業(yè)按月支付給職工的通訊補(bǔ)貼按通訊補(bǔ)貼全額的20%作為個(gè)人收入(工資薪金所得),，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

　　財(cái)企[2009]242號(hào)文明確：自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出可以在職工福利費(fèi)列支,，因?yàn)椴粚儆凇皬母＠�費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼,、補(bǔ)助”(國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào))，不征收個(gè)人所得稅,。未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理,。

　　企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),，準(zhǔn)予扣除,。自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分,，不予扣除,。在中國(guó)境內(nèi)工作的職工的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除。單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi),，其實(shí)際繳存的住房公積金,，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍,。對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金,，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)(即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶)并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資,、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。

　　差旅費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的差旅費(fèi),，能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證的,，允許扣除，包括：出差人員姓名,、地點(diǎn),、時(shí)間、任務(wù),、支付憑證等(財(cái)行[2006]313號(hào))

　　會(huì)議費(fèi)：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的會(huì)議費(fèi),，能夠提供會(huì)議費(fèi)有關(guān)證明的，可以稅前扣除,。會(huì)議費(fèi)的證明材料包括：會(huì)議時(shí)間,、地點(diǎn)、出席人員,、內(nèi)容,、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),、支付憑證等,。

　　母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi),，不得在稅前扣除,。母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格,，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)收入進(jìn)行稅務(wù)處理,，子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。否則,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整,。企業(yè)(獨(dú)立法人)之間直接支付的管理費(fèi)不得扣除,。如果能夠證明提供了真實(shí)管理勞務(wù)，購(gòu),、銷雙方均應(yīng)按獨(dú)立交易原則確認(rèn)管理勞務(wù)的購(gòu)銷,，分別確定勞務(wù)收入和成本。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間支付的費(fèi)用：企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,，不得扣除。

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