而為證明其虛開業(yè)務的真實性,，應對稅務機關的征管和檢查，就打起了銀行承兌匯票的主意,，利用其可流通,、可多次背書轉讓的特點虛構資金流。其手段無外乎有以下幾種：

　　一是增值稅專用發(fā)票的受票方先是向銀行申請開具銀行承兌匯票,，背書給開票方,，然后通過多次背書轉讓后，最后返回受票方,、下屬機構或其關聯(lián)企業(yè)。這樣受票方企業(yè)只需損失一點手續(xù)費或貼現(xiàn)息,，就能制造資金流與購進業(yè)務相匹配的假象,，逃避稅務機關檢查。

　　二是增值稅專用發(fā)票的受票方直接偽造,、變造銀行承兌匯票;或復印與其沒有任何關系的銀行承兌匯票虛構資金流入賬,。

　　三是增值稅專用發(fā)票受票方與開票方勾結，在受票方持有的銀行承兌匯票復印件上作虛假背書,，制造已將銀行承兌匯票背書給開票方的假象,，而實際上匯票所有權并沒有轉讓。

　　以上行為雖然隱秘,，但只要稅務機關到出票地銀行進行調(diào)查核實,，均可水落石出，成為認定其“虛開”行為的有力證據(jù),。也有些不法納稅人,，以銀行承兌匯票及其粘單中受票方、開票方?jīng)]有背書記錄是為了付款方便和安全,，開票方開具一張“收到銀行承兌匯票”的收據(jù)也可證明付款真實為理由辯稱交易行為真實,。這種借口完全違背了《票據(jù)法》有關銀行承兌匯票流通轉讓的規(guī)定。《票據(jù)法》規(guī)定,，票據(jù)的簽發(fā),、取得和轉讓，應當遵循誠實信用的原則,，具有真實的交易關系和債權債務關系,。因此，銀行承兌匯票的簽發(fā),，首先是建立企業(yè)間發(fā)生真實業(yè)務的基礎之上,，由購貨方按照雙方簽訂的合同，向銷售方簽發(fā)銀行承兌匯票,。銷售方收到銀行承兌匯票,，作為持票人，將匯票權利轉讓給他人時,，應當按照法律的規(guī)定進行有關的記載,，并且將匯票進行交付。轉讓票據(jù)的唯一合法方式就是背書,，即由持票人(背書人)在銀行承兌匯票背面或粘單之“背書人簽章”欄內(nèi)簽章(企業(yè)財務章和法人章)并記載背書日期,、被背書人名稱。前一手被背書人應為后一手背書人,，前一手被背書人企業(yè)名稱必須與后一手背書人財務章相符,。銀行承兌匯票只有經(jīng)過以上合法的背書轉讓流程才能有效，對于私下轉讓或非法買賣銀行承兌匯票等其他的“轉讓”方式,，法律都不會予以保護,。

　　該案例中，采取不背書的私自交付與轉讓銀行承兌匯票的方式,，就等于自行放棄其匯票權利,，屬于一種無效的票據(jù)轉讓行為。在實務操作中,，也確實存在著部分企業(yè)由于對相關法規(guī)等理解不夠,，也有些企業(yè)為貪圖蠅頭小利，在實際轉讓銀行承兌匯票過程中不規(guī)范流轉,，由此引發(fā)的糾紛,、詐騙也屢有發(fā)生。為了最大限度的防范企業(yè)經(jīng)營風險,，在此提醒銀行承兌匯票持票人：為了避免以后不必要的損失,，在背書轉讓過程中，應嚴格按照票據(jù)流通的程序辦理轉讓,、支付等業(yè)務,，注意票據(jù)記載的出票人、背書人、被背書人,、承兌人是否環(huán)環(huán)相扣;持票人名稱與前手書寫被背書人是否一致;票面上書寫信息,、前手各個背書人簽章是否齊全。

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