問(wèn)：我公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司,，現(xiàn)預(yù)撤消工程部,，將該部門(mén)的工作全部對(duì)外委托給專(zhuān)業(yè)的工程管理咨詢(xún)公司。

　　請(qǐng)問(wèn)開(kāi)發(fā)公司付給工程管理公司的“工程管理咨詢(xún)費(fèi)”能否作為開(kāi)發(fā)間接費(fèi)加計(jì)扣除?計(jì)入開(kāi)發(fā)間接費(fèi)的必要條件是什么?開(kāi)發(fā)公司取得的是增值稅發(fā)票,，能否作為開(kāi)發(fā)間接費(fèi)加計(jì)扣除?

　　答：《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定,，條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：

　　(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額,，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一法規(guī)繳納的有關(guān)費(fèi)用,。

　　(二)開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本(以下簡(jiǎn)稱(chēng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本),，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi),、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi),、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi),、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用,。

　　土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi),，包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅,、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上,、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С觥�安置�?dòng)遷用房支出等,。

　　前期工程費(fèi),，包括規(guī)劃、設(shè)計(jì),、項(xiàng)目可行性研究和水文,、地質(zhì)、勘察,、測(cè)繪,、“三通一平”等支出。

　　建筑安裝工程費(fèi),，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi),，以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。

　　基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi),，包括開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)道路,、供水、供電、供氣,、排污,、排洪、通訊,、照明,、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出,。

　　公共配套設(shè)施費(fèi),，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。

　　開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用,，是指直接組織,、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資,、職工福利費(fèi),、折舊費(fèi)、修理費(fèi),、辦公費(fèi),、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)等,。

　　(三)開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用(以下簡(jiǎn)稱(chēng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用)，是指與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用,、管理費(fèi)用,、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

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　　(六)根據(jù)條例第六條(五)項(xiàng)法規(guī),，對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按本條(一),，(二)項(xiàng)法規(guī)計(jì)算的金額之和,，加計(jì)20%的扣除,。

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》6602 管理費(fèi)用規(guī)定，本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用,，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門(mén)職工薪酬,、修理費(fèi)、物料消耗,、低值易耗品攤銷(xiāo),、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi),、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼,、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi),、咨詢(xún)費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi)),、訴訟費(fèi),、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅,、車(chē)船使用稅,、土地使用稅、印花稅,、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi),、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用,、排污費(fèi)等,。

　　根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō),，咨詢(xún)費(fèi)不屬于《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定(一),，(二)項(xiàng)支出，計(jì)算土地增值稅時(shí)不能加計(jì)20%計(jì)算扣除,。貴公司應(yīng)將其計(jì)入管理費(fèi)用科目核算;同時(shí)“咨詢(xún)費(fèi)”屬于“營(yíng)改增”項(xiàng)目,，貴公司在支付咨詢(xún)費(fèi)時(shí)應(yīng)取得增值稅發(fā)票。