3.將收入和成本結轉入“本年利潤”科目

    借：主營業(yè)務收入    213675

        貸：本年利潤    213675

    借：本年利潤    160000

        貸：主營業(yè)務成本    160000

    4.計算企業(yè)所得稅該筆業(yè)務實現(xiàn)利潤為213675-160000=53675元，應交企業(yè)所得稅53675×33%=17713元,。

    借：所得稅    17713

        貸：應交稅金——應交所得稅　　17713

    上交時,，

    借：應交稅金-應交所得稅    17713

        貸：銀行存款　　17713

    5.結轉“所得稅”科目

    借：本年利潤　　17713

        貸：所得稅　　17713

    6.將“本年利潤”科目余額結轉到“利潤分配——未分配利潤”科目

    借：利潤分配——未分配利潤　　35962

        貸：本年利潤    35962（213675-160000-17713）

    第二步：如果稅務機關的納稅檢查是在企業(yè)上年度決算后進行的，且影響上年利潤的項目,，由于企業(yè)上年度已結賬,，所有的損益賬戶在當期都結轉至“本年利潤”賬戶,，凡涉及調整會計利潤的,，不能通過正常的會計核算程序對“本年利潤”科目進行調整,，而應通過“以前年度損益調整”科目進行調整。

    1.依該例紅字沖銷分錄不變,，調整分錄如下：

    借：銀行存款    250000

        貸：以前年度損益調整    213675

            應交稅金——增值稅檢查調整    36325（213675×17%）

    借：以前年度損益調整    160000

        貸：庫存商品——A產品    160000

    2.計算企業(yè)所得稅

    借：以前年度損益調整    17713

        貸：應交稅金——應交所得稅　　17713

    3.上交時

    借：應交稅金——應交所得稅　　17713

        貸：銀行存款    17713

    4.將“以前年度損益調整”科目余額結轉到“利潤分配——未分配利潤”科目

    借：利潤分配——未分配利潤　　35962

        貸：以前年度損益調整　　35962

    企業(yè)出現(xiàn)以前期間的重大會計差錯,，如果影響損益，應將其對損益的影響數(shù)調整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益,，會計報表其他相關項目的期初數(shù)也一并調整,。如查出以前年度增加利潤的，即企業(yè)少提了法定盈余公積金和法定公益金,，應調整期初留存收益,，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“盈余公積”科目,；如查出以前年度減少利潤的,，即企業(yè)多提了法定盈余公積金和法定公益金，應借記“盈余公積”科目,，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目,。

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