一,、外貿(mào)企業(yè)“先征后退”的計算方法

    1.外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口,，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征,；其收購貨物的成本部分,，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅稅款，因此,，在貨物出口后按收購成本與退稅率計算退稅退還給外貿(mào)企業(yè),，征、退稅之差計入企業(yè)成本,。 外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項稅額和退稅率計算,。其計算公式為： 應退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進金額×退稅率

    2.外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定

    （1）凡從小規(guī)模納稅人購進持普通發(fā)票特準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物,，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅,，并退還出口貨物進項稅額的辦法。其計算公式為：

    應退稅額＝[普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額]／（1＋征收率）×6％或5％

    （2）凡從小規(guī)模納稅人購進稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物,，按以下公式計算退稅：

    應退稅額＝增值稅專用發(fā)票注明的金額×6％或5％

    3.外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定

    外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關出口的貨物,，按購進國內原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額,。支付的加工費,，憑受托方開具貨物的退稅率，計算加工費的應退稅額,。

    二,、外貿(mào)企業(yè)“先征后退”的計算實例

    例1：某進出口公司2002年3月出口美國平紋布2000米，進貨增值稅專用發(fā)票列明單價20元／平方米,，計稅金額為40000元,，退稅率15％，其應退稅額：

    2000×20×15％＝6000（元）

    例2：某進出口公司2002年4月購進某小規(guī)模納稅人抽紗工藝品2000打全部出口,，普通發(fā)票注明金額6000元,；購進另一小規(guī)模納稅人西服500套全部出口，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票,，發(fā)票注明金額5000元,，該企業(yè)的應退稅額：

    6000÷（1＋6％）×6％＋5000×6％＝639.62（元）

    三、會計處理

    借：產(chǎn)品銷售成本

        貸：應交稅金——應交增值稅（進項轉出）