國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損適用稅法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2005]190號(hào)）,，進(jìn)一步明確企業(yè)虛報(bào)虧損的稅務(wù)處理問(wèn)題分兩種情況處罰：

　　一是對(duì)企業(yè)故意虛報(bào)虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的,，適用《稅收征管法》第六十三條第一款的規(guī)定,，可定性為偷稅，對(duì)納稅人偷稅的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任。

　　二是對(duì)企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報(bào)虧損行為,，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的,，適用《稅收征管法》第六十四條第一款的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，并處五萬(wàn)元以下的罰款,。

　　下面,，本文分情況舉例說(shuō)明：

　　1,、虛報(bào)虧損調(diào)整后仍為虧損的企業(yè)

　　某企業(yè)2007年末"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"賬戶為借方余額200萬(wàn)元,，企業(yè)自行申報(bào)的2007年度的虧損數(shù)亦為200萬(wàn)元,，2008年5月份經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)：企業(yè)將80萬(wàn)元租賃收入計(jì)入其它應(yīng)付款中,。稅務(wù)部門(mén)的處理結(jié)果是：企業(yè)調(diào)減虧損,，并按《稅收征管法》的第六十四條第一款規(guī)定,，處以4萬(wàn)元罰款,。根據(jù)檢查及處理結(jié)果，該企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

　�,。�1）調(diào)減虧損：借"其它應(yīng)付款"800000,，貸"以前年度損益調(diào)整"800000

　�,。�2）交納罰款：借"營(yíng)業(yè)外支出——稅收罰款"40000，貸"銀行存款"40000

　�,。�3）結(jié)轉(zhuǎn)"以前年度損益調(diào)整"科目：借"以前年度損益調(diào)整"80000,，貸"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"80000

　　2,、虛報(bào)虧損調(diào)整后為盈利的企業(yè)

　　某企業(yè)2007年末"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"賬戶為借方余額70萬(wàn)元，企業(yè)自行申報(bào)2007年度的虧損70萬(wàn)元,，2008年5月份經(jīng)稅務(wù)部門(mén)檢查發(fā)現(xiàn)：超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)部分及提取的三項(xiàng)附加費(fèi)均未作納稅調(diào)整處理,，共計(jì)影響納稅所得100萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)果是：按《稅收征管法》第六十三條第一款規(guī)定,，除追繳企業(yè)所得稅,，并處偷稅款額50％的罰款。根據(jù)檢查及處理結(jié)果,，該企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

　�,。�1）補(bǔ)繳所得稅9.9萬(wàn)元[（100-70）×33％]（注：非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）
　　借：以前年度損益調(diào)整  99000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅  99000

　　　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅  99000

　　　　貸：銀行存款  99000

　�,。�2）交納罰款4.95萬(wàn)元（9.9×50％）

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——稅收罰款  49500

　　　　貸：銀行存款  49500

　�,。�3）結(jié)轉(zhuǎn)"以前年度損益調(diào)整"賬戶

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)  99000

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整  99000