1.預(yù)算編制的原則

    集團公司為合理配置本企業(yè)財務(wù)資源，在編制預(yù)算前,，首先由集團財務(wù)部門根據(jù)公司的中長期發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略發(fā)展要求,，明確各單位的發(fā)展方向,，制訂預(yù)算編制原則。預(yù)算編制原則一般包括：

    （1）確定成本費用控制重點,。針對公司以往成本費用控制的薄弱環(huán)節(jié),，提出預(yù)算年度的控制要求。比如,，對管理費用可以要求在上一個預(yù)算年度的基礎(chǔ)上下降5%,，而對下降空間較大的企業(yè)可以提出更高的要求；

    （2）確定投資方向,。符合集團公司戰(zhàn)略發(fā)展方向的產(chǎn)業(yè)和核心企業(yè),，在基建投資、固定資產(chǎn)零星購置,、融資規(guī)模上都應(yīng)給予支持,，也允許個別企業(yè)的管理費用在上年度基礎(chǔ)上有所突破，但前提是營業(yè)收入要比上年度有大幅度增長,；凡不符合集團公司重點發(fā)展的產(chǎn)業(yè)或行業(yè),，原則上不追加投資，其投資安排以當(dāng)年的折舊來源為限,，維持簡單再生產(chǎn),，資金以上繳為主；

    （3）保證預(yù)算的嚴(yán)肅性,。要求各單位的正職對預(yù)算的嚴(yán)肅性負(fù)責(zé),，確保預(yù)算編制在“資料收集-審查匯總-調(diào)整抵消-結(jié)果確認(rèn)”全過程中做到“全面、準(zhǔn)確,、有序,、合理、合規(guī)”,；

    （4）盈利企業(yè)要增利,、虧損企業(yè)要減虧、費用單位要節(jié)約,。

    2. 預(yù)算編制項目

    預(yù)算編制的項目主要包括：成本費用預(yù)算,、收入預(yù)算,、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算,、職能部門費用預(yù)算、財務(wù)指標(biāo)預(yù)算,、資本預(yù)算,、現(xiàn)金流量預(yù)算。

    （1）成本費用預(yù)算,，包括營業(yè)成本預(yù)算,、制造費用預(yù)算,、經(jīng)營銷售費用預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算,、管理費用預(yù)算,、維修費用預(yù)算、職能部門費用預(yù)算,。

    （2）收入預(yù)算,，包括主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算，其它業(yè)務(wù)收入預(yù)算,，營業(yè)外收入預(yù)算,，投資收入預(yù)算，其它投資收入,、投資處理盈利和虧損預(yù)算,。

    （3）資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算，包括對外投資預(yù)算,，無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)購建預(yù)算,，固定資產(chǎn)增減分類預(yù)算，固定資產(chǎn)零星購置,、固定資產(chǎn)報廢預(yù)算,，基本建設(shè)預(yù)算，往來款項預(yù)算,，借款和債券預(yù)算,。

    （4）職能部門費用預(yù)算，一般由各職能部門根據(jù)各自在預(yù)算年度應(yīng)完成的任務(wù)來確定費用基數(shù),，負(fù)責(zé)本部門費用預(yù)算編制和上報,。財務(wù)部門以上年實際數(shù)為基礎(chǔ)，綜合預(yù)算年度的任務(wù)量再進行調(diào)整,。

    （5）財務(wù)指標(biāo)預(yù)算,。財務(wù)指標(biāo)有簡單的，如凈利潤,、管理費用等,，這些指標(biāo)從會計報表中直接可以得到，它提供的實際上還是會計信息,；而有些指標(biāo)是復(fù)合的,，如投資資本回報率（ROIC）、資本金回報率（ROC）,、自由現(xiàn)金流（FCF）,、息稅前營業(yè)利潤（EBIT）、有息負(fù)債率（DR）等，這些指標(biāo)不能直接從會計報表中獲取,，需要經(jīng)過幾個財務(wù)指標(biāo)的對比計算才能得出,，它體現(xiàn)出的是財務(wù)信息。把這類指標(biāo)也列入預(yù)算,，能考核和分析企業(yè)的投資回報情況,、企業(yè)能支配的現(xiàn)金流量情況、經(jīng)營利潤完成情況,、負(fù)債情況等,，它比單純的報表數(shù)字更有比較和考核意義，可以較為全面地了解和掌握企業(yè)的財務(wù)狀況和獲利能力,。另外還有資本預(yù)算,，現(xiàn)金流量預(yù)算等。

    預(yù)算是全員,、全過程預(yù)算,。要做到凡涉及到資金活動的地方都要有預(yù)算，使預(yù)算無死角,、無遺漏,。

    3.預(yù)算編制

    預(yù)算文件經(jīng)集團總部主要部門反復(fù)討論修改后，以紙制文件形式向下屬和控股公司下達(dá),，為便于部門匯總,，由財務(wù)部門統(tǒng)一制作預(yù)算表格、軟盤,，統(tǒng)一下發(fā),。為防止各公司在理解上產(chǎn)生歧義，財務(wù)部門要專門召開一次預(yù)算布置會議,，要求下屬公司,、控股公司及各職能部門預(yù)算編制人員參加，由財務(wù)部門的預(yù)算主管對預(yù)算原則和要求逐條講解,。

    4.預(yù)算調(diào)整

    預(yù)算文件一般在每年的10月下達(dá),，編制基礎(chǔ)是當(dāng)年的1-9月的實際完成情況，后三個月采用預(yù)測數(shù),。預(yù)算編制單位在規(guī)定的時間內(nèi)上報預(yù)算后,，可能有一部分企業(yè)預(yù)算編制不符合總部要求，有的是技術(shù)上的,，但更多的是費用控制,、收入、利潤等指標(biāo)達(dá)不到總部要求,，這就需要各歸口主管花費大量的精力,，分析各單位的預(yù)算和會計報表，必要時還要到單位核對有關(guān)的數(shù)字,，了解情況,，力爭使預(yù)算接近實際。

    5.下達(dá)目標(biāo)責(zé)任書

    各單位和部門的預(yù)算經(jīng)過多次修改達(dá)到總部要求后,，由其簽章確認(rèn),，總部下達(dá)預(yù)算批準(zhǔn)意見。批準(zhǔn)的預(yù)算要以一種明了的方式固定下來,，這就是目標(biāo)責(zé)任書（由總部財務(wù)部門統(tǒng)一制作）,。目標(biāo)責(zé)任書中一般包括業(yè)務(wù)量、營業(yè)收入,、營業(yè)利潤,、凈利潤、管理費用,、資產(chǎn)優(yōu)化,、財務(wù)管理等指標(biāo)，對應(yīng)收賬款和存貨較多的公司,，應(yīng)增加周轉(zhuǎn)次數(shù)等指標(biāo),。