【問(wèn)題】

　　我公司是一家居民企業(yè)，主要從事電子儀器生產(chǎn),，并在國(guó)外設(shè)立有一家分公司,。去年我公司獲得高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定，企業(yè)所得稅可以按15%的優(yōu)惠稅率繳納,。今年第一季度我公司來(lái)源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元,，來(lái)源于國(guó)外分公司的應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，境外所得已在當(dāng)?shù)匕匆?guī)定繳納了20萬(wàn)元所得稅,。請(qǐng)問(wèn),，我們?cè)谟?jì)算今年第一季度的應(yīng)納所得稅時(shí)，對(duì)于取得的境外所得該如何計(jì)算其抵免限額呢?

　　【解答】

　　《財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2011]47號(hào))規(guī)定：“以境內(nèi),、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入,、銷(xiāo)售收入總額,、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額,�,！蹦愎�司今年第一季度��(lái)源于我國(guó)境內(nèi)、境外所得按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅總額=(200+100)×15%=45(萬(wàn)元),，因此境外所得稅抵免限額=45×100÷(200+100)=15(萬(wàn)元),。由于境外所得在當(dāng)?shù)乩U納的所得稅20萬(wàn)元>抵免限額15萬(wàn)元，因此你公司第一季度實(shí)際需要繳納的企業(yè)所得稅=45-15=30(萬(wàn)元),。 (作者：湖北省襄陽(yáng)市國(guó)稅局 薛志強(qiáng) 覃濤)