“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當按照“工資”,、“職工福利”、“社會保險費”,、“住房公積金”,、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”,、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項目設(shè)置明細科目,，進行明細核算。

　　(一)確認應(yīng)付職工薪酬

　　1,、貨幣性職工薪酬

　　(1)生產(chǎn)部門人員的職工薪酬,，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”,、“勞務(wù)成本”等科目,，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;

　　(2)管理部門人員的職工薪酬,，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;

　　(3)銷售人員的職工薪酬,，借記“銷售費用”科目,，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;

　　(4)應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬,，借記“在建工程”,、“研發(fā)支出”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目,。

　　企業(yè)應(yīng)向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)(或企業(yè)年金基金賬戶管理人)繳納的醫(yī)療保險費,、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費,、工傷保險費,、生育保險費等社會保險費，應(yīng)向住房公積金管理中心繳存的住房公積金,，以及應(yīng)向工會部門繳存的工會經(jīng)費等,，國家(或企業(yè)年金計劃)統(tǒng)一規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例，應(yīng)按照國家規(guī)定的標準計提,。

　　當期實際發(fā)生金額大于預計金額的,，應(yīng)當補提應(yīng)付職工薪酬;當期實際發(fā)生金額小于預計金額的，應(yīng)當沖回多提的應(yīng)付職工薪酬,。

　　2,、非貨幣性職工薪酬

　　(1)企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放職工的，應(yīng)當根據(jù)受益對象,，按照該產(chǎn)品的公允價值,，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬,，借記“管理費用”,、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,，貸記“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利”科目,。

　　(2)將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當根據(jù)受益對象,，將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,，同時確認應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費用”,、“生產(chǎn)成本”,、“制造費用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利”科目,，并且同時借記“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利”科目,，貸記“累計折舊”科目,。

　　租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當根據(jù)受益對象,，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,，并確認應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費用”,、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,，貸記“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利”科目,。

　　(二)發(fā)放職工薪酬

　　1、支付職工工資,、獎金,、津貼和補貼

　　借記“應(yīng)付職工薪酬-工資”科目，貸記“銀行存款”,、“庫存現(xiàn)金”等科目;企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費,、個人所得稅等)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,，貸記“銀行存款”,、“庫存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”,、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅”等科目,。

　　2、支付職工福利費

　　企業(yè)向職工食堂,、職工醫(yī)院,、生活困難職工等支付職工福利時，借記“應(yīng)付職工薪酬-職工福利”科目,，貸記“銀行存款”,、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　3,、支付公會經(jīng)費,、職工教育經(jīng)費和繳納社會保險費、住房公積金

　　借記“應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費(或職工教育經(jīng)費,、社會保險費,、住房公積金)”科目，貸記“銀行存款”,、“庫存現(xiàn)金”等科目,。

　　4、發(fā)放非貨幣性福利

　　借記“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利”科目,，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目;企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用,，借記“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利”科目,，貸記“銀行存款”等科目。