企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算,、使用等情況,。
①確認(rèn)或計提時:
借:生產(chǎn)成本,、管理費用等
貸:應(yīng)付職工薪酬
�,、趯嶋H發(fā)放或結(jié)算時:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款
(一)貨幣性職工薪酬的確認(rèn)和發(fā)放
1.工資、獎金,、津貼,、補貼
①確認(rèn)或計提時:
借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)人員薪酬)
制造費用(車間管理人員)
管理費用(行政管理人員)
銷售費用(銷售人員)
貸:應(yīng)付職工薪酬
�,、趯嶋H發(fā)放或結(jié)算時:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款(發(fā)工資)
其它應(yīng)收款(代扣款)
應(yīng)交稅費-個人所得稅(代扣代繳個稅)
2.職工福利和社會保險的確認(rèn)和發(fā)放
對于社會保險等國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的,,按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提;對于職工福利等國家沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的,企業(yè)應(yīng)根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況合理預(yù)計,。
�,、俅_認(rèn)或計提時:
借:生產(chǎn)成本等(基準(zhǔn)*標(biāo)準(zhǔn)或合理預(yù)計)
貸:應(yīng)付職工薪酬
②實際發(fā)放或結(jié)算時:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款
(二)非貨幣性職工薪酬的確認(rèn)和發(fā)放
1.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為非貨幣性福利的,,應(yīng)按公允價值作為應(yīng)付職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用;發(fā)放時應(yīng)確認(rèn)收入,,并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
�,、俅_認(rèn)或計提時:
借:生產(chǎn)成本等
貸:應(yīng)付職工薪酬(產(chǎn)品的含稅價款)
�,、趯嶋H發(fā)放或結(jié)算時:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
2.企業(yè)將住房無償提供給職工使用的,應(yīng)將計提的折舊作為應(yīng)付職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用,。
�,、俅_認(rèn)或計提時:
借:生產(chǎn)成本、管理費用等
貸:應(yīng)付職工薪酬(應(yīng)提折舊額)
�,、趯嶋H發(fā)放或結(jié)算時:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:累計折舊
3.企業(yè)將租賃的住房無償提供給職工使用的,,應(yīng)將每期應(yīng)付的租金作為應(yīng)付職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用。
�,、俅_認(rèn)或計提時:
借:生產(chǎn)成本,、管理費用等
貸:應(yīng)付職工薪酬(應(yīng)付租金)
②實際發(fā)放或結(jié)算時:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款(實際支付的租金),。
責(zé)任編輯:初曉微茫
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