企業(yè)通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的提取,、結(jié)算,、使用等情況。
�,、俅_認或計提時:
借:生產(chǎn)成本,、管理費用等
貸:應付職工薪酬
②實際發(fā)放或結(jié)算時:
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款
(一)貨幣性職工薪酬的確認和發(fā)放
1.工資,、獎金,、津貼、補貼
�,、俅_認或計提時:
借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)人員薪酬)
制造費用(車間管理人員)
管理費用(行政管理人員)
銷售費用(銷售人員)
貸:應付職工薪酬
�,、趯嶋H發(fā)放或結(jié)算時:
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款(發(fā)工資)
其它應收款(代扣款)
應交稅費-個人所得稅(代扣代繳個稅)
2.職工福利和社會保險的確認和發(fā)放
對于社會保險等國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的,按照國家規(guī)定的標準計提;對于職工福利等國家沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的,,企業(yè)應根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況合理預計,。
①確認或計提時:
借:生產(chǎn)成本等(基準*標準或合理預計)
貸:應付職工薪酬
�,、趯嶋H發(fā)放或結(jié)算時:
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款
(二)非貨幣性職工薪酬的確認和發(fā)放
1.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為非貨幣性福利的,,應按公允價值作為應付職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用;發(fā)放時應確認收入,并結(jié)轉(zhuǎn)成本,。
�,、俅_認或計提時:
借:生產(chǎn)成本等
貸:應付職工薪酬(產(chǎn)品的含稅價款)
②實際發(fā)放或結(jié)算時:
借:應付職工薪酬
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
2.企業(yè)將住房無償提供給職工使用的,,應將計提的折舊作為應付職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用,。
①確認或計提時:
借:生產(chǎn)成本,、管理費用等
貸:應付職工薪酬(應提折舊額)
�,、趯嶋H發(fā)放或結(jié)算時:
借:應付職工薪酬
貸:累計折舊
3.企業(yè)將租賃的住房無償提供給職工使用的,應將每期應付的租金作為應付職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用,。
�,、俅_認或計提時:
借:生產(chǎn)成本、管理費用等
貸:應付職工薪酬(應付租金)
�,、趯嶋H發(fā)放或結(jié)算時:
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款(實際支付的租金),。
責任編輯:初曉微茫
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