一,、存貨對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的影響

　　企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程實(shí)際上是物流過(guò)程,。在一個(gè)企業(yè)中,，應(yīng)收賬款可以為零,，但是存貨不能為零,，否則代表著企業(yè)破產(chǎn)并且清算完畢,。

　　存貨對(duì)企業(yè)資金的影響是雙面的：一方面,，存貨的加工過(guò)程實(shí)際上是企業(yè)資金增值的主要過(guò)程;另一方面，過(guò)多的存貨對(duì)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)有一定影響,。最主要的表現(xiàn)就是：過(guò)多的存貨,，比如過(guò)量的原材料,、不配套的半成品,、不暢銷的產(chǎn)成品等會(huì)使企業(yè)資金沉淀，影響資金的周轉(zhuǎn),，影響企業(yè)償債能力,。企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力主要表現(xiàn)在應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)越快,，資金營(yíng)運(yùn)能力越強(qiáng),，產(chǎn)品越容易變現(xiàn)，償債能力也越強(qiáng),。

　　所以,，企業(yè)存貨是必要的，但一定要合理地進(jìn)行管理,。

　　二,、存貨的成本

　　1.采購(gòu)成本

　　采購(gòu)成本主要包括采購(gòu)原材料或產(chǎn)品的價(jià)格和運(yùn)雜費(fèi)等。一般情況下,，企業(yè)的存貨成本就是采購(gòu)成本,。

　　企業(yè)在記賬時(shí)一般會(huì)設(shè)立兩個(gè)賬戶，一個(gè)是計(jì)劃價(jià)格,，指導(dǎo)企業(yè)在計(jì)劃價(jià)格的情況下考慮原材料價(jià)格的波動(dòng);另一個(gè)是原材料成本差異,。

　　2.訂貨成本

　　訂貨成本是指材料采購(gòu)訂貨過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)、談判費(fèi),、郵資費(fèi),、電話費(fèi),、貨物驗(yàn)收入庫(kù)費(fèi)等。訂貨費(fèi)用與訂貨次數(shù)有關(guān),，訂貨次數(shù)越多,，訂貨費(fèi)用發(fā)生率越高，訂貨成本也越高,。在會(huì)計(jì)記賬中,，這些費(fèi)用一般會(huì)計(jì)入管理費(fèi)用中。

　　要點(diǎn)提示

　　存貨成本內(nèi)容：

　�,、� 采購(gòu)成本;

　�,、� 訂貨成本;

　　③ 儲(chǔ)存成本;

　�,、� 缺貨成本,。

　　3.儲(chǔ)存成本

　　儲(chǔ)存成本包括倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi),、利益支出、變質(zhì)損失等,，是指產(chǎn)品在儲(chǔ)存過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用,。這個(gè)費(fèi)用最終也會(huì)被計(jì)入管理費(fèi)用中。

　　4.缺貨成本

　　缺貨成本是指企業(yè)因?yàn)槿鄙俅尕�,，不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的損失,，包括停工待料損失、延期交貨罰款損失,、企業(yè)信譽(yù)損失等,，這些損失不是直接費(fèi)用，相當(dāng)于機(jī)會(huì)成本,。這個(gè)機(jī)會(huì)成本與企業(yè)傳統(tǒng)的采購(gòu)存貨成本不一樣,，旨在企業(yè)采購(gòu)時(shí)不要只考慮采購(gòu)成本，還要計(jì)算經(jīng)濟(jì)批量,，充分考慮訂貨費(fèi)用,，選擇總成本最低的訂貨方法。

　　三,、存貨的評(píng)價(jià)指標(biāo)

　　存貨管理的評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有兩個(gè)：存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù),。這兩個(gè)指標(biāo)是財(cái)務(wù)管理中非常關(guān)鍵的指標(biāo)。

　　1.存貨周轉(zhuǎn)率

　　存貨周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在單位時(shí)間(一年)存貨周轉(zhuǎn)的次數(shù),，反映了存貨周轉(zhuǎn)速度,。存貨周轉(zhuǎn)速度越快，企業(yè)獲利能力越強(qiáng),，因此,，存貨周轉(zhuǎn)率與企業(yè)獲利能力密切相關(guān),。

　　存貨周轉(zhuǎn)率等于銷售成本除以存貨平均余額。存貨平均余額指的是企業(yè)一年中,，平均每天的存貨量,，存貨平均余額等于月初存貨加上月末存貨再除以2。

　　一般來(lái)說(shuō),，企業(yè)只要維持正常生產(chǎn),，就必須要有存貨。例如,，海爾集團(tuán)采取按單生產(chǎn)的方法,，在減少原材料庫(kù)存的基礎(chǔ)上減少在制品庫(kù)存，生產(chǎn)完成后直接就運(yùn)往各地經(jīng)銷商,，但即使這樣,，海爾集團(tuán)仍然有一定的存貨。企業(yè)會(huì)因?yàn)樯�產(chǎn)季節(jié)性的原因?qū)е麓尕洉r(shí)高時(shí)低,，因此,，逐月計(jì)算比較準(zhǔn)確。

　　2.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

　　在管理中,，由于存貨周轉(zhuǎn)率太過(guò)抽象,，企業(yè)有時(shí)也會(huì)用存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)評(píng)價(jià)存貨管理。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是指產(chǎn)品從買(mǎi)入企業(yè)到售出企業(yè)的天數(shù),，受企業(yè)原材料周轉(zhuǎn)天數(shù),、生產(chǎn)周期和產(chǎn)成品庫(kù)存的影響,，計(jì)算方法是360(天)除以存貨周轉(zhuǎn)率,。

　　有些企業(yè)在管理中往往會(huì)更加細(xì)化，將存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)細(xì)化為原材料周轉(zhuǎn)率,、周轉(zhuǎn)天數(shù),，在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù),，產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率,、周轉(zhuǎn)天數(shù)。計(jì)算出來(lái)以后和企業(yè)歷史水平以及同行業(yè)平均水平相比較,，反映企業(yè)的存貨管理水平,。

　　不同企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)有不同的標(biāo)準(zhǔn)，例如云南白藥,、同仁堂,，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)比較長(zhǎng)，因?yàn)檫@些企業(yè)的原材料多是中藥,，有很強(qiáng)的季節(jié)性,，一次性采購(gòu)的數(shù)量要保證全年的正常生產(chǎn),。而像娃哈哈這樣的企業(yè)，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)就比較短,。

　　企業(yè)要盡量采取各種措施加快存貨的周轉(zhuǎn),，比如把生產(chǎn)過(guò)程細(xì)分和專業(yè)化合作，例如北汽福田,，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是只有30多天,。

　　四、存貨的資金定額管理

　　存貨資金定額管理是衡量企業(yè)各類存貨資金占用情況的尺度,，也是管理存貨數(shù)量,、減少資金占用的有效方法。在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度中,，加工企業(yè)一般會(huì)把存貨變成三項(xiàng)定額：原材料儲(chǔ)備資金定額,、在制品生產(chǎn)資金定額、產(chǎn)成品資金定額,。會(huì)計(jì)制度改革以后,，統(tǒng)一改名為存貨。企業(yè)想要管好存貨資金,，最好還是采用定額管理的辦法,。

　　定額標(biāo)準(zhǔn)屬于管理基礎(chǔ)工作，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和管理職能提供資料,、依據(jù),、共同準(zhǔn)則、基本手段等前提條件必不可少的工作,。

　　1.制定合理資金占用定額

　　企業(yè)要制定出合理的資金占用定額,，其中包括原材料資金定額、在制品資金定額,、產(chǎn)成品資金定額,。

　　在制定資金定額時(shí)最好采取上下結(jié)合的辦法：由財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)提出制定定額的方法和要求，發(fā)動(dòng)企業(yè)所有部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況制定各自的資金定額,，然后由財(cái)務(wù)部門(mén)匯總平衡,，并進(jìn)一步審核批準(zhǔn)，正式推行,。

　　由各部門(mén)制定資金定額有很多好處：一是提高速度,，只靠財(cái)務(wù)部門(mén)的力量制定全公司的定額，工作量很大,，而且不一定準(zhǔn)確;二是提高主動(dòng)性,，定額由各個(gè)部門(mén)自己制定，在執(zhí)行過(guò)程中就會(huì)更有主動(dòng)性,。

　　在這個(gè)過(guò)程中,，財(cái)務(wù)部門(mén)主要起到審核和警報(bào)的作用,，表現(xiàn)為：審核其他部門(mén)制定的定額是否合理;在執(zhí)行的過(guò)程中，一旦有哪個(gè)部門(mén)的資金超出了定額,，財(cái)務(wù)部門(mén)可以拉響警報(bào),。

　　一般情況下，企業(yè)在剛開(kāi)始制定資金定額的時(shí)候,，可能不夠全面,，但只要堅(jiān)持年年修改、年年補(bǔ)充,，就能掌握正確的方法,。

　　2.控制資金的支出和占用

　　資金定額制定出來(lái)以后，企業(yè)既要控制支出,，也要控制占用,。資金定額一定要與現(xiàn)金收支預(yù)算管理相結(jié)合，企業(yè)資金占用情況和支出要以資金定額為標(biāo)準(zhǔn),，衡量每個(gè)資金占用的環(huán)節(jié),，對(duì)超過(guò)資金定額的，要嚴(yán)格控制,。

　　3.嚴(yán)格資金定額考核管理

　　企業(yè)制定資金定額后,，要有一定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量，否則前面的工作都是無(wú)效的,。預(yù)算有三個(gè)功能：明確目標(biāo),、配置資源、考核依據(jù),，其中考核依據(jù)最重要,。可以說(shuō),，預(yù)算管理和績(jī)效考核是統(tǒng)一的,。

　　企業(yè)要通過(guò)考核把利益與工作掛鉤，資金定額也一樣,，企業(yè)制定出資金定額之后，要用它來(lái)考核員工,，并且把責(zé)任落實(shí)到每個(gè)單位和個(gè)人,，實(shí)行分級(jí)管理，每月檢查,、考核,，對(duì)嚴(yán)格控制資金占用的給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)超定額占用資金的進(jìn)行適當(dāng)懲罰,。

　　這時(shí)要注意一點(diǎn),，企業(yè)嚴(yán)格資金定額考核管理要有一個(gè)過(guò)程：首先分析存貨情況,，把多年積壓的存貨扣除掉，對(duì)于生產(chǎn)指揮或市場(chǎng)變化造成的存貨,，要想辦法合理安排在今后的生產(chǎn)中,，將其充分利用起來(lái)。

　　五,、存貨的管理決策

　　企業(yè)的存貨管理決策主要集中在三個(gè)問(wèn)題上面：要不要存貨,、要多少存貨、積壓存貨的處理決策,。

　　1.什么情況下需要存貨

　　企業(yè)不可能沒(méi)有存貨,，但這個(gè)問(wèn)題要根據(jù)供應(yīng)情況來(lái)決定。以能否保證生產(chǎn)連續(xù)性為基準(zhǔn),，如果企業(yè)能夠保證生產(chǎn)連續(xù)性,，則可以沒(méi)有存貨。

　　比如,，海爾集團(tuán)與供應(yīng)商建立了合作伙伴關(guān)系,，要求供應(yīng)商以生產(chǎn)線的需求供貨，在開(kāi)始生產(chǎn)之前送上原材料,，流水線上的原材料屬于海爾集團(tuán),，流水線下的原材料則屬于供應(yīng)商。為了達(dá)到這種要求,，海爾把新生產(chǎn)線周圍的倉(cāng)庫(kù)租給供應(yīng)商,，倉(cāng)庫(kù)里的貨物都是供應(yīng)商的。經(jīng)過(guò)多年的磨合,，海爾與供應(yīng)商形成了比較牢固的關(guān)系,，實(shí)現(xiàn)了零庫(kù)存生產(chǎn)。

　　如果沒(méi)有存貨,，企業(yè)就能大大降低成本,，普通企業(yè)也可以借鑒海爾集團(tuán)的做法，與供應(yīng)商簽訂長(zhǎng)期合同,，想辦法把存貨減到最小,。

　　2.需要保持多少存貨

　　企業(yè)決定存貨數(shù)量時(shí)，應(yīng)該使用經(jīng)濟(jì)批量法,。在制品主要受兩方面費(fèi)用的影響：一是調(diào)整費(fèi)用,、二是保管費(fèi)用。因此決定在制品的存貨數(shù)量時(shí),，更應(yīng)該使用經(jīng)濟(jì)批量法,。

　　在生產(chǎn)中，企業(yè)也可以使用訂貨點(diǎn)法。訂貨點(diǎn)是指生產(chǎn)一批在制品,，保證這批生產(chǎn)正常進(jìn)行的訂貨點(diǎn),。有些企業(yè)還使用分堆法，就是把生產(chǎn)一批產(chǎn)品的原材料分成三堆,，前兩堆用完了,，還剩一堆可以保證正常生產(chǎn)，在此期間,，企業(yè)可以采購(gòu)下一批生產(chǎn)的原材料,。

　　產(chǎn)成品存貨要根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查的統(tǒng)計(jì)資料制定，也要綜合考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和管理方式,。例如,，一般服裝企業(yè)的庫(kù)存都占到流動(dòng)資產(chǎn)的30%以上，而波司登集團(tuán)因?yàn)橛辛苏�確的管理方法,，其庫(kù)存只占流動(dòng)資產(chǎn)的18%,。

　　3.積壓過(guò)時(shí)存貨的處理

　　有時(shí)，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品不適應(yīng)市場(chǎng)需求,，就會(huì)造成積壓,。企業(yè)處理這個(gè)問(wèn)題時(shí)，有一個(gè)總的原則——在盡量減少虧損的情況下,，力求存貨變現(xiàn),，必要時(shí)，只要能收回資金,，虧損也要處理產(chǎn)品,。

　　這種方法在早些年不被大家認(rèn)可，在最近幾年才被廣大企業(yè)采用,。例如,，上海、深圳等地在年底的時(shí)候,，經(jīng)常會(huì)甩賣服裝,。

　　采用這種方法，即使在年初有所虧損,，但是企業(yè)可以用處理舊產(chǎn)品的錢(qián)投入新產(chǎn)品的生產(chǎn)上,，就有可能在年底彌補(bǔ)年初的虧損。企業(yè)在解決這個(gè)問(wèn)題時(shí),，應(yīng)該事先比較一下虧損的數(shù)量和占用資金哪個(gè)更合適,。例如，有些產(chǎn)品可以連續(xù)使用多年,，但是大多數(shù)產(chǎn)品還是適當(dāng)甩賣為妙。

　　這個(gè)決策要由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)來(lái)做，高層領(lǐng)導(dǎo)要思路開(kāi)闊,，采取合理的方法及時(shí)處理,，否則會(huì)給企業(yè)造成更大的負(fù)擔(dān)。