現(xiàn)金的序時核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況,。它的方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬,。
現(xiàn)金日記賬是核算和監(jiān)督現(xiàn)金日常收付結(jié)存情況的序時賬簿,。通過它可以全面、連續(xù)地了解和掌握企業(yè)每日現(xiàn)金的收支動態(tài)和庫存余額,,為日常分析,、檢查企業(yè)的現(xiàn)金收支活動提供資料。
現(xiàn)金日記賬一般采用借方,、貸方及余額三欄式格式,。
現(xiàn)金日記賬的收入欄和付出欄,是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收,、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時填制的銀行存款付款憑證,,按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序,由出納人員逐日逐筆地進行登記的,。為了簡化現(xiàn)金日記賬的登記手續(xù),,對于同一天發(fā)生的相同經(jīng)濟業(yè)務(wù),也可以匯總一筆登記,。每日終了時,,出納人員應(yīng)做好以下各項工作:
①在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出“本日收入”合計和“本日付出”合計,,然后計算出本日余額,記入“結(jié)余”欄,。
�,、谝袁F(xiàn)金日記賬上的本日余額與庫存現(xiàn)金的實有額相核對,二者應(yīng)一致,,若不一致,,應(yīng)及時查明原因,進行調(diào)整,,做到賬實相符,。
③以現(xiàn)金日記賬上的本日余額與庫存現(xiàn)金的限額相比較,,超過限額數(shù),,要及時送存銀行;不足限額部分,應(yīng)向銀行提取,,以保證日常開支的需要,。在每月終了時,,還應(yīng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出月末余額,并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對相符,。
現(xiàn)金日記賬的格式也可以采用多欄式現(xiàn)金日記賬,。在此種格式下,每月月末,,要結(jié)出與現(xiàn)金科目相對應(yīng)各科目的發(fā)生額合計數(shù),,并據(jù)以登記有關(guān)各總賬科目。由于采用多欄式現(xiàn)金日記賬時所涉及的欄目很多,,所以對現(xiàn)金的收入和支出一般都分別設(shè)置日記賬予以核算,,即現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬。多欄式現(xiàn)金日記賬能夠如實反映收入現(xiàn)金的來源和支出現(xiàn)金的用途情況,,簡化憑證編制手續(xù)�,,F(xiàn)金收入日記賬是按照現(xiàn)金收入對方科目設(shè)置專欄的。每日終了,,為了計算庫存現(xiàn)金的結(jié)存額,,核對賬款,需要把現(xiàn)金付出日記賬中的本日貸方合計數(shù),,過入收入日記賬,。
有外幣現(xiàn)金的企業(yè),應(yīng)分別按人民幣現(xiàn)金,、各種外幣現(xiàn)金設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行序時核算,。
責任編輯:初曉微茫
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