第三，“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”等賬戶,。

　　一是交易性金融資產(chǎn),。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的規(guī)定，“交易性金融資產(chǎn)”賬戶可按交易性金融資產(chǎn)類別和品種,，分別“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。即“交易性金融資產(chǎn)”應(yīng)按債券,、股票,、基金等類別或具體名稱設(shè)置二級(jí)賬戶，在此基礎(chǔ)上再設(shè)置“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)明細(xì)賬戶,，以利處置時(shí)正確進(jìn)行賬務(wù)處理,。如取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),，按成本,，借記“交易性金融資產(chǎn)——某股票——成本“等,，按實(shí)際付出的款項(xiàng)，貧記”其他貨幣資金——存出投資款,。期末發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng),，借或貸記交易性金融資產(chǎn)——某股票——公允價(jià)值變動(dòng),，貸或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。

　　二是可供出售金融資產(chǎn)。該賬戶應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種,，分別“成本”,、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”,、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算,。同樣是為了在處置時(shí)正確進(jìn)行賬務(wù)處理。明細(xì)賬戶設(shè)置方法與“交易性金融資產(chǎn)”類似,。同理,，“持有至到期投資”應(yīng)按持有至到期投資的類別和品種,，分別“成本”,、“利息調(diào)整”,、“應(yīng)計(jì)利息”進(jìn)行明細(xì)核算,�,！俺钟兄恋狡谕顿Y減值準(zhǔn)備”應(yīng)按其類別和品種設(shè)置明細(xì)賬戶。以利處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)正確轉(zhuǎn)銷有關(guān)賬戶余額,。

　　第四,，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶。

　　“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶應(yīng)按債權(quán)人(和長期應(yīng)付款項(xiàng)目)進(jìn)行明細(xì)核算,，且應(yīng)與“長期應(yīng)付款”保持一致,，意義在于便于正確地分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用。因?yàn)槊科跀備N額是“長期應(yīng)付款”貸方余額與相應(yīng)“未確認(rèn)融資費(fèi)用”借方余額之差與折現(xiàn)率之積,。不同的長期應(yīng)付款期限不同,、折現(xiàn)率不同、金額不同,，每期攤銷額計(jì)算不同,。

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