出納日記賬是一種特殊的明細賬,。為了加強現(xiàn)金和銀行存款的管理和核算,，各單位通常都應當設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金與銀行存款的收入、付出和結存情況,。

　　現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式,，即借方、貸方和余額三欄,，分別反映現(xiàn)金或銀行存款和收入,、付出與結存情況，并在“摘要”欄后面設置“對方科目”欄,。如果收,、付款憑證數(shù)量較多，為了簡化記賬手續(xù),，同時也為了通過現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬匯總登記總賬,，也可以采用多欄式，即在收入和付出兩欄中分別按照對方科目設置若干欄目,，也就是在收入欄按貸方科目設欄目,，在付出欄按借方科目設欄目。采用多欄式以后,，如果會計科目較多,，造成篇賬過大，還可以分設現(xiàn)金(銀行存款)收入日記賬和現(xiàn)金(銀行存款)支出日記賬,。

　　必須說明的是,，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬,。