出納日記賬是一種特殊的明細(xì)賬,。為了加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理和核算，各單位通常都應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金與銀行存款的收入,、付出和結(jié)存情況。

　　現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁(yè)一般采用三欄式,，即借方,、貸方和余額三欄，分別反映現(xiàn)金或銀行存款和收入,、付出與結(jié)存情況,，并在“摘要”欄后面設(shè)置“對(duì)方科目”欄。如果收,、付款憑證數(shù)量較多,，為了簡(jiǎn)化記賬手續(xù)，同時(shí)也為了通過(guò)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬匯總登記總賬,，也可以采用多欄式,，即在收入和付出兩欄中分別按照對(duì)方科目設(shè)置若干欄目，也就是在收入欄按貸方科目設(shè)欄目,，在付出欄按借方科目設(shè)欄目,。采用多欄式以后，如果會(huì)計(jì)科目較多,，造成篇賬過(guò)大,，還可以分設(shè)現(xiàn)金(銀行存款)收入日記賬和現(xiàn)金(銀行存款)支出日記賬。

　　必須說(shuō)明的是,，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿,。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。