在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中,，企業(yè)應(yīng)關(guān)注收入,、成本,、費(fèi)用,、資產(chǎn)損失等項(xiàng)目的歸集與核算,，規(guī)范稅前扣除,，最關(guān)鍵的是要把握會(huì)計(jì)制度與企業(yè)所得稅法之間在收入和支出方面處理的差異。

　　收入差異及調(diào)整

　　一,、視同銷售收入

　　會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中沒有視同銷售的規(guī)定,，在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算。在稅務(wù)處理上,，企業(yè)所得稅法第二十五條規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物,、財(cái)產(chǎn),、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債,、贊助,、集資、廣告,、樣品,、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))規(guī)定,，企業(yè)將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣或銷售、交際應(yīng)酬,、職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利,、股息分配、對(duì)外捐贈(zèng)和其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途等情形,，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

　　二,、提供勞務(wù)收入

　　在會(huì)計(jì)處理上,，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，要同時(shí)滿足下列四個(gè)條件：一是收入的金額能夠可靠地計(jì)量;二是相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);三是交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定;四是交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量,。在滿足這四個(gè)條件的基礎(chǔ)上,，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本,，能補(bǔ)償多少成本就確認(rèn)多少收入，預(yù)計(jì)不能得到補(bǔ)償?shù)�,，�?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益,，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

　　在稅務(wù)處理上,，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào),，以下簡(jiǎn)稱875號(hào)文件)規(guī)定，對(duì)于勞務(wù)收入的確認(rèn)條件和確認(rèn)方法,，會(huì)計(jì)與稅法趨于一致,，兩者都注重權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。不同的是,，875號(hào)文件沒有強(qiáng)調(diào)“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”這一前置條件,。

　　三、利息收入

　　在會(huì)計(jì)處理上,，會(huì)計(jì)上規(guī)定采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)利息收入,，實(shí)際利率與名義利率差別很小的，也可采用名義利率(合同利率)計(jì)算利息收入,。會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)利息收入,。

　　在稅務(wù)處理上，稅法要求按名義利率確認(rèn)利息收入,，不認(rèn)可企業(yè)采用實(shí)際利率法確認(rèn)的利息收入,。稅法要求按合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息收入。

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