銀行詢證函是指會計師(審計)事務(wù)所在執(zhí)行審計過程中，以被審計企業(yè)名義向銀行發(fā)出的,，用以驗證該企業(yè)的銀行存款與借款,、投資人(股東)出資情況以及擔(dān)保,、承諾,、信用證,、保函等其他事項等是否真實,、合法、完整的詢證性書面文件,。

　　完整的銀行詢證函一般包括：存款,、借款、銷戶情況,、委托存款,、委托貸款、擔(dān)保,、承兌匯票,、貼現(xiàn)票據(jù)、托收票據(jù),、信用證,、外匯合約、存托證券及其他重大事項,。

　　銀行詢證函的要點:金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照財政部,、中國人民銀行有關(guān)文件要求作出確證答復(fù)。

　　1,、分清銀行余額的詢證和銀行發(fā)生額的詢證,。余額是某一截止時點之前所有發(fā)生額的最終結(jié)果，通過詢證銀行余額可以證實截止某一時點的銀行余額是否真實存在,。發(fā)生額是業(yè)務(wù)發(fā)生時的原始記錄,，通過詢證銀行發(fā)生額可以證實某一筆銀行業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生。如在驗證投資人以貨幣資金投資時銀行詢證函就是對銀行發(fā)生額的詢證,。在對資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款項目審計時銀行詢證函就是對銀行余額的詢證,。

　　2、正確簽章,。發(fā)函方應(yīng)該簽署公章。復(fù)函方應(yīng)根據(jù)實際情況分別在“數(shù)據(jù)證明無誤”,、“數(shù)據(jù)不符及需加說明事項”簽署單位公章,，并由經(jīng)辦人員簽名或蓋章。不能以單位內(nèi)部機構(gòu)公章代替單位公章,。

　　3,、如實填寫，及時回復(fù),。發(fā)函方應(yīng)根據(jù)本單位賬簿記錄如實填寫,，作為復(fù)函方的金融機構(gòu)應(yīng)根據(jù)原始記錄核對，按銀行詢證函項目逐一填寫,，填寫完畢后及時回復(fù)至?xí)�計師事�?wù)所,，并按有關(guān)規(guī)定向發(fā)函方收取詢證費用。

　　4、注意銀行詢證范圍,。銀行詢證不僅包括某一截止時點有余額的銀行,，還包括存款、借款,、托管證券,、應(yīng)付票據(jù)已結(jié)清的賬戶。因為有可能存款賬戶已結(jié)清,，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在;也有可能借款賬戶已結(jié)清,，但仍有未付利息。

　　5,、詢證程序要恰當(dāng),。注冊會計師寫好詢證函交給被審計單位蓋章后，應(yīng)親自將詢證函寄出,，不可將詢證函交給客戶,，從客戶取得詢證函回函要評估回函的可靠性，不可粗心大意,。

　　6,、詢證工作底稿要齊備。銀行詢證的名單,、寄發(fā)詢證函的郵費單據(jù)復(fù)印件,、到銀行實地詢證的工作記錄等工作底稿要齊備，附于銀行有關(guān)項目審定表下,。正確運用銀行詢證函對于提高會計信息質(zhì)量,，保證銀行有關(guān)項目的真實性完整性有著十分重要的意義。