銀行詢證函是指會計師(審計)事務所在執(zhí)行審計過程中,，以被審計企業(yè)名義向銀行發(fā)出的,，用以驗證該企業(yè)的銀行存款與借款,、投資人(股東)出資情況以及擔保、承諾,、信用證,、保函等其他事項等是否真實、合法,、完整的詢證性書面文件,。

　　完整的銀行詢證函一般包括：存款、借款,、銷戶情況、委托存款、委托貸款,、擔保,、承兌匯票、貼現(xiàn)票據(jù),、托收票據(jù),、信用證、外匯合約,、存托證券及其他重大事項,。

　　銀行詢證函的要點:金融機構應當按照財政部、中國人民銀行有關文件要求作出確證答復,。

　　1,、分清銀行余額的詢證和銀行發(fā)生額的詢證。余額是某一截止時點之前所有發(fā)生額的最終結果,，通過詢證銀行余額可以證實截止某一時點的銀行余額是否真實存在,。發(fā)生額是業(yè)務發(fā)生時的原始記錄，通過詢證銀行發(fā)生額可以證實某一筆銀行業(yè)務是否真實發(fā)生,。如在驗證投資人以貨幣資金投資時銀行詢證函就是對銀行發(fā)生額的詢證,。在對資產(chǎn)負債表所列銀行存款項目審計時銀行詢證函就是對銀行余額的詢證。

　　2,、正確簽章,。發(fā)函方應該簽署公章。復函方應根據(jù)實際情況分別在“數(shù)據(jù)證明無誤”,、“數(shù)據(jù)不符及需加說明事項”簽署單位公章,，并由經(jīng)辦人員簽名或蓋章。不能以單位內部機構公章代替單位公章,。

　　3,、如實填寫，及時回復,。發(fā)函方應根據(jù)本單位賬簿記錄如實填寫,，作為復函方的金融機構應根據(jù)原始記錄核對，按銀行詢證函項目逐一填寫,，填寫完畢后及時回復至會計師事務所,，并按有關規(guī)定向發(fā)函方收取詢證費用。

　　4,、注意銀行詢證范圍,。銀行詢證不僅包括某一截止時點有余額的銀行，還包括存款,、借款,、托管證券、應付票據(jù)已結清的賬戶。因為有可能存款賬戶已結清,，但仍有銀行借款或其他負債存在;也有可能借款賬戶已結清,，但仍有未付利息。

　　5,、詢證程序要恰當,。注冊會計師寫好詢證函交給被審計單位蓋章后，應親自將詢證函寄出,，不可將詢證函交給客戶,，從客戶取得詢證函回函要評估回函的可靠性，不可粗心大意,。

　　6,、詢證工作底稿要齊備。銀行詢證的名單,、寄發(fā)詢證函的郵費單據(jù)復印件,、到銀行實地詢證的工作記錄等工作底稿要齊備，附于銀行有關項目審定表下,。正確運用銀行詢證函對于提高會計信息質量,，保證銀行有關項目的真實性完整性有著十分重要的意義。