企業(yè)單位合理選擇銀行結(jié)算方式對加速資金周轉(zhuǎn),，抑制貨款拖欠,，加強(qiáng)財務(wù)管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義,。但從一些年來支付結(jié)算的實踐看,，不少企業(yè)單位在銀行結(jié)算方式選擇過程中，還不能做到游刃有余,，迫切需要我們加強(qiáng)這方面的研究,。

    一、企業(yè)進(jìn)行銀行結(jié)算方式選擇的必要性和重要性

    1.支付結(jié)算方式的多樣性,、支付清算活動的復(fù)雜性都需要企業(yè)單位合理選擇結(jié)算方式,。

    1988年以來，中國人民銀行不斷改革支付結(jié)算,，建立了以“三票一卡”為主體的結(jié)算體系,。目前可供企業(yè)單位選擇的結(jié)算方式包括銀行匯票,、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票,、銀行本票,、支票、信用卡,、匯兌,、委托收款、托收承付,、國內(nèi)信用證,。然而，從近幾年的銀行結(jié)算實踐看,，各種結(jié)算方式的推廣使用不夠均衡,。開辦情況好的有支票。銀行匯票,、匯兌,、委托收款，比較好的有銀行承兌匯票,、信用卡,、托收承付，比較差的為銀行本票,、商業(yè)承兌匯票,，至今幾乎未開辦的為國內(nèi)信用證結(jié)算方式。同時,，國家還鼓勵網(wǎng)上支付業(yè)務(wù)的開展,。

    在傳統(tǒng)的手工聯(lián)行、同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)開辦的同時,，正在進(jìn)行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的建設(shè),，人民銀行電子聯(lián)行已將網(wǎng)絡(luò)終端延伸到商業(yè)銀行營業(yè)網(wǎng)點,，實現(xiàn)了“天地對接”和業(yè)務(wù)到縣,。大多數(shù)商業(yè)銀行已開通行內(nèi)電子匯兌業(yè)務(wù)，全國銀行卡聯(lián)網(wǎng)工作也正在加緊進(jìn)行,，資金匯劃及時到賬已變?yōu)楝F(xiàn)實,，結(jié)算方式進(jìn)一步增多，清算體系更加完善,，清算手段更為現(xiàn)代化,，使得結(jié)算方式的選擇成為必要。

    2.各種結(jié)算方式各具特點,，各有其適用范圍,，客觀上要求企業(yè)單位進(jìn)行結(jié)算方式的選擇,。銀行匯票簽發(fā)銀行作為付款人，付款保證性強(qiáng),；代理付款人先付款,，后清算資金；特別適用于交易額不確定的款項結(jié)算與異地采購之用,。票據(jù)自帶,，避免攜帶大量現(xiàn)金，十分便捷,。

    銀行承兌匯票具有極強(qiáng)的融資功能,，承兌申請人可以在資金不足的情況下，通過申請銀行承兌,，以承兌銀行的信譽(yù)作為付款保證,，獲得急需的生產(chǎn)資料；持票人急需生產(chǎn)資金時,，既可以向開戶銀行申請貼現(xiàn),，也可以向供貨單位背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)；提供貼現(xiàn)貸款的銀行急需資金時,，既可以向中央銀行申請再貼現(xiàn),，也可以向其他商業(yè)銀行申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；票據(jù)到期,，承兌申請人不能足額交存票款時,，承兌銀行兌付票款后，將不足部分轉(zhuǎn)入其逾期貸款戶,。它是將商業(yè)信用與銀行信用完美結(jié)合的一種結(jié)算方式,。由于票據(jù)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，提示付款期限長,，查詢難度大,，容易被“克隆”，是目前票據(jù)結(jié)算風(fēng)險防范的重點之一,。同城異地結(jié)算均可使用,。

    商業(yè)承兌匯票是由付款人或收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌的商業(yè)匯票,。持票人需要資金時,，既可以申請貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓,。承兌人作為付款人,，付款保證程度視企業(yè)的信譽(yù)高低而定，商業(yè)銀行,、被背書人接受票據(jù)的難易程度也視承兌人的信譽(yù)而定,。一般講它的付款保證性沒有銀行承兌匯票高,。同城、異地交易均可使用,。

    銀行本票見票即付,，如同現(xiàn)金，出票銀行作為付款人,，付款保證性很高,。既有定額本票，又有不定額本票,，可以靈活使用,。缺點是由銀行簽發(fā)，與支票相比手續(xù)相對繁雜,。在同城范圍內(nèi)使用,。

    支票由出票單位簽發(fā)，出票單位開戶銀行為支票的付款人,，手續(xù)簡便,；既有現(xiàn)金支票，可以提現(xiàn),，又有轉(zhuǎn)賬支票,，可以轉(zhuǎn)賬，還有普通支票既可以轉(zhuǎn)賬,，又可提現(xiàn),，方便靈活，要求收妥抵用,，在同城范圍內(nèi)使用,，已被企業(yè)單位廣泛接受。但在支票結(jié)算中可能存在簽發(fā)空頭支票,，支票上的實際簽章與預(yù)留銀行印鑒不符等問題,，存在一定風(fēng)險。

    信用卡屬于電子支付工具的范疇,，方便,、靈活、快捷,、同城,、異地均可使用,；既有公司卡,，又有個人卡；一手交錢,，一手交貨,，錢貨兩清,；有存款可以消費(fèi)，無存款在授權(quán)額度內(nèi)也可以進(jìn)行消費(fèi),；它是發(fā)放個人消費(fèi)貸款最便捷的一種方式,，它的使用極大地減少了現(xiàn)金使用量，降低了貨幣流通費(fèi)用,，發(fā)展前景非常廣闊,。但該結(jié)算方式受特約商戶與ATM機(jī)普及程度、銀行卡網(wǎng)絡(luò)的完善程度,、銀行卡功能開發(fā)程度等的限制,。

    匯兌是企業(yè)、單位間款項結(jié)算的主要方式之一,，通用性強(qiáng),，適用于異地結(jié)算，早已被廣大企業(yè),、單位所接受,。但該結(jié)算方式只具有給付功能，無融資功能,，只適用于付款人主動付款的結(jié)算,。

    委托收款結(jié)算方式適用于清償債務(wù)、收取公用事業(yè)費(fèi),。辦理委托收款業(yè)務(wù)必須具有可靠,、有力的收款依據(jù)，或者雙方事先約定,。屬于商業(yè)信用,，付款保證性相對較差，只用于收款人委托開戶銀行收款的結(jié)算,。同城,、異地結(jié)算都可以使用。

    托收承付是先發(fā)貨,，后委托銀行向異地付款人收取款項,，由付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。采用這種方式結(jié)算,，購銷雙方必須簽定購銷合同,，并在合同上約定采用托收承付結(jié)算。付款爭議較多,，目前僅限于收,。付款單位為國有企業(yè)、供銷合作社及經(jīng)營管理較好,，開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)間使用,。

    國內(nèi)信用證結(jié)算適用于國內(nèi)企業(yè)間的商品交易款項的結(jié)算,，不能用于勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。付款保證性強(qiáng),，申請開證時交納一定比例的保證金,，只要受益人遵守了信用證條款，開證行就必須無條件付款,；具有融資功能,，受益人在信用證到期前需要資金時，可以向指定的議付行申請議付,；通過銀行進(jìn)行傳遞,，手續(xù)嚴(yán)密，不可背書轉(zhuǎn)讓,，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少,；靈活性強(qiáng)，信用證開出后,，在信用證有效期內(nèi),，隨著購銷活動的變化，經(jīng)開證申請人與受益人協(xié)商一致,，可以修改已確定的信用證條款,；開證行作為付款中介，負(fù)責(zé)單據(jù)與已訂立信用證條款的核對工作,，很好地保護(hù)了收,、付款雙方的利益。但采用這種結(jié)算方式,，對貨運(yùn)單據(jù)的合法性,、規(guī)范性要求高，手續(xù)相對繁雜,，手續(xù)費(fèi)也比較高,。

    各種結(jié)算方式各具特色，各有針對性,、局限性,，使用范圍也存在差異，是進(jìn)行結(jié)算方式選擇的內(nèi)在要求,。

    3.選擇適宜的銀行結(jié)算方式,，可以降低、甚至避免結(jié)算風(fēng)險的發(fā)生,。

    如選取銀行本票結(jié)算,，就可以避免因簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票而使企業(yè)財產(chǎn)被人欺騙的風(fēng)險；如選取銀行匯票結(jié)算,，一方面可以避免攜帶大額現(xiàn)金的風(fēng)險，另一方面也可以避免采取匯兌結(jié)算,，款項付出后拿不到貨物的風(fēng)險,；如選取銀行承兌匯票、國內(nèi)信用證結(jié)算,，就可以降低乃至避免采取托收承付結(jié)算中,，貨已發(fā)出，難以及時,、足額收到貨款等風(fēng)險的發(fā)生,。

    4.進(jìn)行結(jié)算方式的選擇是企業(yè)重要的財務(wù)管理活動，對提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有積極意義,。

    首先,，企業(yè)的交易活動必須通過銀行結(jié)算活動來實現(xiàn)，企業(yè)結(jié)算方式選擇失當(dāng),，會導(dǎo)致正常交易活動無法實現(xiàn)的后果,，反之，則會使難以實現(xiàn)的交易變?yōu)楝F(xiàn)實,。所以,，企業(yè)結(jié)算方式的選擇對其持續(xù)經(jīng)營意義重大。其次,，企業(yè)的銀行結(jié)算活動主要表現(xiàn)為現(xiàn)金的流入,、流出，因此,，選擇適宜的結(jié)算方式對企業(yè)短期償債能力將會產(chǎn)生重要影響,。最后，企業(yè)的一切活動都圍繞著經(jīng)濟(jì)效益這個中心進(jìn)行,，企業(yè)結(jié)算方式選擇得當(dāng),，不僅可以增加不少無息、低息的可用資金,，降低對銀行貸款的依賴程度,，減少資金使用費(fèi)用，而且可以降低直接與間接結(jié)算成本,，減少費(fèi)用開支,，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高意義重大。

    二,、企業(yè)進(jìn)行銀行結(jié)算方式

    選擇必須注意的幾個問題企業(yè)選擇銀行結(jié)算方式十分必要,，意義重大。但是要做好這件事情，企業(yè)必須從多方面綜合考慮,。從比較各種結(jié)算方式的特點及局限性出發(fā),，重視企業(yè)銀行結(jié)算活動與生產(chǎn)經(jīng)營活動內(nèi)在聯(lián)系的研究，注意財務(wù)政策的協(xié)調(diào),、配合,，才能選擇出最適宜的銀行結(jié)算方式。

    1.熟練掌握銀行結(jié)算規(guī)定,，重視結(jié)算方式的比較研究,。

    我國現(xiàn)行的銀行結(jié)算規(guī)定主要有以下幾個方面：一是由全國人大通過，1996年1月1日開始實施的《中華人民共和國票據(jù)法》,。二是由國務(wù)院批準(zhǔn),，人民銀行發(fā)布，1997年10月1日開始施行的《票據(jù)管理實施辦法》,。三是由中國人民銀行制定的《支付結(jié)算辦法》,、《支付結(jié)算會計核算手續(xù)》、《國內(nèi)信用證結(jié)算辦法》和《信用證會計核算手續(xù)》,。四是最高人民法院通過的《關(guān)于審理票據(jù)糾紛案件若干問題的規(guī)定》等司法解釋,。五是各級人民銀行發(fā)布的結(jié)算業(yè)務(wù)文件。以上幾方面的銀行結(jié)算規(guī)定,，內(nèi)容豐富,，專業(yè)性強(qiáng)，我們只有在學(xué)習(xí)并熟練掌握的基礎(chǔ)上,，才能進(jìn)行結(jié)算方式的選擇,，否則，選擇就無從談起,。

    各種結(jié)算方式各具特色,，它們既有共性的方面，也有獨特的方面,；既有相通的方面,，又有互補(bǔ)的方面，企業(yè)必須重視這方面的比較研究工作,。

    從付款保證性角度進(jìn)行比較選擇結(jié)算方式,。如果銷售企業(yè)對購貨單位的信用情況不掌握，對及時,、足額收回銷貨款缺乏信心,，可以選取信用卡結(jié)算，匯兌,、支票款到賬后發(fā)貨,，銀行本票、銀行匯票、銀行承兌匯票,。國內(nèi)信用證結(jié)算方式,；如果對購貨單位的信用情況有所了解，在以往的交易中無不良付款記錄,，除了選取上述結(jié)算方式外,，可以考慮采取支票結(jié)算方式。如果購貨單位信用程度比較高,，在選取上述結(jié)算方式的同時,，還可以考慮采用商業(yè)承兌匯票,、托收承付,、委托收款結(jié)算方式。

    比較付款期限,，選擇結(jié)算方式,。如果欲即期收款，可以選取信用卡,、支票,、銀行本票、銀行匯票結(jié)算方式,。如果打算約期收款,，可以選取銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票,、國內(nèi)信用證結(jié)算方式,。

    根據(jù)可否轉(zhuǎn)讓票據(jù)進(jìn)行選擇。如果收款人欲再次背書轉(zhuǎn)讓票據(jù),，可以考慮選取匯票,、本票、支票結(jié)算,，否則,，選取國內(nèi)信用證、信用卡,、匯兌,、委托收款、托收承付結(jié)算方式,。

    按照可否從銀行融通資金的要求進(jìn)行選擇,。如果持票人欲憑票從商業(yè)銀行取得貸款，可以選取銀行承兌匯票,、商業(yè)承兌匯票,、國內(nèi)信用證結(jié)算方式，否則，選取其它結(jié)算方式,。

    從防偽的角度出發(fā)進(jìn)行選擇,。如果擔(dān)心銀行承兌匯票被“克隆”，可以適當(dāng)增加國內(nèi)信用證的使用,；如果擔(dān)心出現(xiàn)偽造,、變造的大額銀行本票，可以采取持支票到出票人開戶銀行進(jìn)賬的方式,。

    2.了解本企業(yè)購銷活動情況,，特別是對供求信息、形勢要恰當(dāng)把握,。

    在銷售活動中,，如果本企業(yè)的產(chǎn)品在市場上屬緊俏商品，供不應(yīng)求,，可以采取匯兌,、支票款到賬后發(fā)貨，信用卡,、銀行本票,、銀行匯票的辦法；如果本企業(yè)的產(chǎn)品屬供求大致平衡的商品,，在購貨單位同意的情況下,，除了采取上述辦法外，可以考慮采用銀行承兌匯票,、國內(nèi)信用證,、支票結(jié)算方式；如果本企業(yè)的產(chǎn)品在市場上屬于供大于求的商品,，在選取上述結(jié)算辦法,、方式的同時，還可以考慮選取商業(yè)承兌匯票,、托收承付,、委托收款結(jié)算方式。在采購活動中,，也應(yīng)區(qū)分不同的情況,，選擇相應(yīng)的結(jié)算方式。

    3.正確認(rèn)識票據(jù)關(guān)系與基礎(chǔ)關(guān)系的區(qū)別與聯(lián)系,，注意結(jié)算方式選擇與交易合同簽訂工作的協(xié)調(diào)與配合,。

    真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系屬于票據(jù)立法上所講的基礎(chǔ)關(guān)系，主要由民法,、合同法等法律進(jìn)行規(guī)范和調(diào)整,�,；�礎(chǔ)關(guān)系往往是票據(jù)行為產(chǎn)生的原因，但它與票據(jù)關(guān)系的產(chǎn)生沒有直接的聯(lián)系,，票據(jù)關(guān)系是基于票據(jù)行為而產(chǎn)生的,。票據(jù)一經(jīng)出票、轉(zhuǎn)讓,，基礎(chǔ)關(guān)系與票據(jù)關(guān)系就會相互分離,。基礎(chǔ)關(guān)系的無效,、瑕疵不影響票據(jù)關(guān)系的有效性,，除非持票人是不履行約定義務(wù)的與自己有直接債權(quán)債務(wù)的人，否則票據(jù)付款人不能行使票據(jù)抗辯權(quán),，拒絕付款,。因此，我們在進(jìn)行結(jié)算方式的選擇時,，一定要重視交易合同的簽訂工作,，注意與企業(yè)定價,、現(xiàn)金折扣等財務(wù)政策的協(xié)調(diào)與配合,，使票據(jù)關(guān)系建立在可靠的基礎(chǔ)關(guān)系之上，彌補(bǔ)或預(yù)防無法行使票據(jù)抗辯權(quán)帶來的缺憾,，利用合同這種形式,，防范未取得對價情形下的票據(jù)付款造成的損失，有效地保護(hù)自己的合法權(quán)益,。

    總之,，選擇適宜的銀行結(jié)算方式是企業(yè)財務(wù)決策的一項重要內(nèi)容，必須引起企業(yè)的高度重視,，在進(jìn)行綜合分析,、權(quán)衡利弊后，才能選擇出某個時點,、某筆交易最適宜使用的銀行結(jié)算方式,，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高發(fā)揮積極作用。