49．賬實(shí)不符如何處理,？

　　造成賬實(shí)不符的原因是多方面的：如財(cái)產(chǎn)物資保管過(guò)程中發(fā)生的自然損耗,；財(cái)產(chǎn)收發(fā)過(guò)程中由于計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成多收或少收的差錯(cuò),；由于管理不善,、制度不嚴(yán)造成的財(cái)產(chǎn)損壞、丟失,、被盜,；在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記,、錯(cuò)記,；由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá)賬項(xiàng),，造成結(jié)算雙方賬務(wù)不符,，以及發(fā)生意外災(zāi)害等。根據(jù)以上情況,，主要進(jìn)行以下處理：

　�,。�1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額不相符采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法來(lái)確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì),，以查明賬實(shí)是否相符及盈虧情況�,，F(xiàn)金清查后應(yīng)填寫“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。

　�,。�2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額不相符通過(guò)與開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì),，來(lái)查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額,。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)方面：

　　一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤；

　　二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng),，應(yīng)通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。

　�,。�3）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額不相符對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果,，應(yīng)逐一填制盤存單,，并同賬面余額記錄核對(duì)，確從盤盈盤虧數(shù),，填制實(shí)存賬存對(duì)比表,，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。

　�,。�4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄不相符一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì),。在保證往來(lái)賬戶記錄完整正確的基礎(chǔ)上，編制“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”,，寄往各有關(guān)往來(lái)單位,。對(duì)方單位核對(duì)后退回，蓋章表示核對(duì)相符,；不相符,，對(duì)方單位說(shuō)明情況。據(jù)此編制“往來(lái)款項(xiàng)清查表”,，注明核對(duì)相符與不相符的款項(xiàng),，對(duì)不相符的款項(xiàng)按有爭(zhēng)議、未達(dá)賬項(xiàng),、無(wú)法收回等情況歸類合并,，針對(duì)具體情況及時(shí)采取措施予以解決。

　　50．什么是結(jié)賬,？結(jié)賬的一般程序是什么,？

　　結(jié)賬，是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上,，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額,。《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是：

　�,。�1）結(jié)賬前,，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。

　�,。�2）結(jié)賬時(shí),，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的,，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣,，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的,，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣,，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額,，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線,，年度終了結(jié)賬時(shí),，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。

　�,。�3）年度終了,，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

    51．結(jié)賬時(shí)怎樣根據(jù)不同的賬戶記錄分別采用不同的方法,？

　�,。�1）對(duì)于不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶（如各項(xiàng)應(yīng)收款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等），每次記賬以后,，都要隨時(shí)結(jié)出余額,，每月最后一筆余額即為月末余額,。也就是說(shuō),，月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)的余額。月末結(jié)賬時(shí),，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃一單紅線,，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。

　�,。�2）現(xiàn)金,、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬,，每月結(jié)賬時(shí),，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額,，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣,，在下面再劃一條單紅線。

　�,。�3）需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶,，如產(chǎn)品銷售收入、成本明細(xì)賬等,，每月結(jié)賬時(shí),，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面,，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣,，并在下面再劃一單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額,，并在全年累計(jì)發(fā)生額下劃雙紅線,。

　�,。�4）總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額。年終結(jié)賬時(shí),，為了反映全年各項(xiàng)資產(chǎn),、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動(dòng)的全貌，便于核對(duì)賬目,，要將所有總賬賬戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額,，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃一雙紅線,。采用棋盤式總賬和科目匯總表代替總賬的單位,，年終結(jié)賬，應(yīng)當(dāng)匯編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤式總賬,。

　�,。�5）需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額,，結(jié)賬時(shí)，只要在此行記錄下劃一單紅線,，表示與下月的發(fā)生額分開就可以了,，不需另結(jié)出“本月合計(jì)”數(shù)。

　　52．結(jié)賬時(shí)如何劃線,？

　　結(jié)賬劃線的目的,，是為了突出本月合計(jì)數(shù)及月末余額，表示本會(huì)計(jì)期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或結(jié)束,，并將本期與下期的記錄明顯分開,。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，月結(jié)劃單線,，年結(jié)劃雙線,。劃線時(shí)，應(yīng)劃紅線,；劃線應(yīng)劃通欄線,，不應(yīng)只在本賬頁(yè)中的金額部分劃線。

　　53．結(jié)賬時(shí)對(duì)于賬戶余額怎樣填寫,？

　　一般說(shuō)來(lái),，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi),。但在現(xiàn)金日記賬,、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，如各種成本,、費(fèi)用,、收入的明細(xì)賬等,，每月結(jié)賬時(shí)，還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi),，在摘要欄注明“本月合計(jì)”字樣,。這樣做，賬戶記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額,，便于賬戶記錄的稽核,。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí),，“本月合計(jì)”行已有余額的,，“本年累計(jì)”行就不必再寫余額了。

　　54．結(jié)賬時(shí)能否用紅字,？

　　賬簿記錄中使用的紅字,，具有特定的涵義，它表示藍(lán)字金額的減少或負(fù)數(shù)余額,。因此,，結(jié)賬時(shí)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額,，可以用紅字在余額欄登記,，但如果余額欄前印有余額的方向（如借或貸）,，則應(yīng)用藍(lán)黑墨水書寫,，而不得使用紅色墨水。

　　55．怎樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年,？

　　對(duì)于怎樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年,，實(shí)際工作中有以下兩種不規(guī)范的方法：

　　（1）年末終了結(jié)賬時(shí)有余額的賬戶余額,，直接記入新賬余額欄內(nèi)即可,，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方（收方或付方）,，使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱�,。因�(yàn)椋�既然年末是有余額的賬戶,，余額就應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶中加以反映,，這樣更顯得清晰、明了,。否則,，就混淆了有余額的賬戶和無(wú)余額的賬戶的區(qū)別。

　�,。�2）對(duì)于新的會(huì)計(jì)年度建賬問(wèn)題,，一般說(shuō)來(lái),，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次,。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬,，由于材料品種、規(guī)格和往來(lái)單位較多,，更換新賬,，重抄一遍工作量較大，因此,，可以跨年度使用,，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用,。 

　　但在實(shí)際工作中,，結(jié)轉(zhuǎn)賬戶余額有以下兩種規(guī)范的做法：

　　一是將本賬戶年末余額，以相反的方向記入最后一筆賬下的發(fā)生額內(nèi),。例如,，某賬戶年末為借方余額，在結(jié)賬時(shí),，將此項(xiàng)余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi)（余額如為貸方,，則作相反記錄），在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,，在“借或貸” 欄內(nèi)填“平”字并在余額欄的“元”位上填列“0”符號(hào),，表示賬目已經(jīng)結(jié)平。

　　二是在“本年累計(jì)”發(fā)生額的次行,，將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi),，并在摘要欄內(nèi)填明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣；在次行登記年末余額,，如為借方余額,，填入貸方發(fā)生額欄內(nèi)，反之記入借方,，并在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,。同時(shí)，在該行的下端加計(jì)借,、貸各方的總計(jì)數(shù),，并在該行摘要欄內(nèi)填列“總計(jì)”兩字，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字,，在余額欄的“元”位上填列“0”符號(hào),，以示賬目已結(jié)平。