根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)及其實施條例,、《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]79號)的有關規(guī)定，現(xiàn)將2013年度企業(yè)所得稅申報有關問題明確如下：

　　一,、匯算清繳范圍

　　凡屬陽江市國稅局企業(yè)所得稅征管范圍的查賬征收和核定應稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡稱納稅人),，在納稅年度內從事生產、經營(包括試生產,、試經營),，不論是否在減稅、免稅期間,，也無論盈利或虧損,，均應當進行2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　跨地區(qū)經營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人,，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額,，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款,，按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款,，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

　　二,、匯算清繳申報時限

　　納稅人必須在2014年6月9日前完成2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳,，并向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，結清全年應補應退稅款,。

　　三、匯算清繳申報方式

　　可采用上門申報或網上申報方式,，鼓勵納稅人采用網上申報方式,。

　　1. 網上申報

　　納稅人可在匯算清繳期限內登錄廣東國稅局網上辦稅大廳　或陽江市國家稅務局網上辦稅大廳進行企業(yè)所得稅匯算清繳網上申報(相關網上申報操作手冊請登陸廣東省國家稅務局或陽江市國家稅務局網站下載中心下載),。

　　2.上門申報

　　不采用所得稅網上申報的納稅人，可攜帶電子報盤文件和紙質申報資料到主管稅務機關的辦稅服務大廳辦理電子軟件申報,。

　　企業(yè)所得稅電子申報軟件有廣東省企業(yè)所得稅申報軟件(目前最新版本為V3.78版) ,、稅務總局電子申報軟件(目前最新版本為單機版4.7.19.1095)和涉稅通?企業(yè)版申報軟件三種，納稅人可自行選擇其中之一使用(相關電子申報軟件請登陸廣東省國家稅務局或陽江市國家稅務局網站下載中心下載),。

　　四,、匯算清繳內容

　　納稅人依照稅收法律、法規(guī),、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定,，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數額,，確定該納稅年度應補或者應退稅額,，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報,、提供稅務機關要求提供的有關資料,、結清全年企業(yè)所得稅稅款。

　　納稅人有需要報經稅務機關審批,、審核或備案事項的,，應在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的同時或之前按相關規(guī)定及時辦理。

　　五,、匯算清繳應報送的資料

　　納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時,，應如實填寫和報送下列有關資料：

　　(一)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(A類)主表及其附表(采用查賬征收方式的納稅人填報)，或《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表》(B類)(采用核定征收方式的納稅人填報)【對已使用數字證書進行網上申報的納稅人,，可不報送紙質納稅申報表】;

　　(二)財務報表(對已使用數字證書進行網上申報的納稅人可不報送紙質財務報表);

　　(三) 涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的,，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》(對已使用數字證書進行網上申報的納稅人，可不報送紙質報告表);

　　(四)實行跨地區(qū)經營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人,，總機構除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務報表外,，還應報送匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、各分支機構的年度財務報表和各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明;

　　分支機構除報送《2013分支機構企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》外,，還應報送經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表,、分支機構的年度財務報表(或年度財務狀況和營業(yè)收支情況)和分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明(分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表“納稅調整項目明細表”中列明的項目進行說明,，涉及需由總機構統(tǒng)一計算調整的項目不進行說明),。

　　(五)委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同,，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目,、原因、依據、計算過程,、調整金額等內容的報告;

　　(六)涉及企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目的,，根據《廣東省國家稅務局關于企業(yè)所得稅減免稅備案問題的公告》(廣東省國家稅務局公告2013年第4號)的規(guī)定報送備案事項相關資料;

　　(七)涉及企業(yè)資產損失稅前扣除項目的，根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)的規(guī)定報送相關資料及《企業(yè)資產損失稅前扣除申報表》;

　　(八)涉及不征稅收入項目的,，應提供不征稅收入用于支出所形成的費用的情況說明;

　　(九)房地產開發(fā)企業(yè)需報送已完工開發(fā)產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異調整情況的專項報告;

　　(十)主管稅務機關要求報送的其他有關資料,。

　　六、匯算清繳申報的注意事項

　　(一)納稅人在稅法規(guī)定的匯算清繳期內因各種原因導致年度納稅網上申報不成功的,，應及時在稅法規(guī)定的匯算清繳期內按現(xiàn)行上門申報的規(guī)定要求,，攜帶有關申報資料到企業(yè)所得稅主管稅務機關的辦稅大廳前臺辦理申報、繳稅;

　　(二)納稅人進行企業(yè)所得稅年度納稅網上申報成功后,，發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報數據有誤,，需修改數據的，應及時在稅法規(guī)定的匯算清繳期限內按現(xiàn)行上門申報規(guī)定要求,，攜帶有關申報資料到企業(yè)所得稅主管稅務機關的辦稅大廳前臺進行修改更正或補充申報;

　　(三)納稅人應在稅法規(guī)定的匯算清繳期限內進行企業(yè)所得稅年度納稅網上申報,，法定的匯算清繳期結束后，網上不再受理納稅人所得稅年度納稅網上申報業(yè)務;

　　(四)納稅人因不可抗力,，不能在匯算清繳期內辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的,，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報,。逾期辦理申報的納稅人,，應按現(xiàn)行上門申報要求，攜帶有關申報資料到所得稅主管稅務機關的辦稅大廳辦理申報;

　　(五)納稅人在進行企業(yè)所得稅年度納稅網上申報時如涉及企業(yè)資產損失稅前扣除項目的,，需在網上申報之前按資產損失的項目向主管稅務機關報送《企業(yè)資產損失稅前扣除申報表》及相關資料后才能申報,。

　　(六)納稅人在進行企業(yè)所得稅年度納稅網上申報時如涉及享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的，在網上申報前須按《廣東省國家稅務局關于企業(yè)所得稅減免稅備案問題的公告》(2013年第4號)的有關規(guī)定到主管稅務機關或網上申請辦理企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案手續(xù)后才能申報,。未在規(guī)定時間內申請備案的,，不得享受有關減免優(yōu)惠;

　　(七)根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)的相關規(guī)定，二級分支機構也要進行企業(yè)所得稅年度納稅申報;

　　(八)根據《陽江市國家稅務局 ,、陽江市地方稅務局關于我市跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關問題的公告》(陽江市國家稅務局 ,、陽江市地方稅務局公告2014年第1號)的相關規(guī)定，總機構和分支機構均在我市的跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè),，由居民企業(yè)總機構匯總計算并申報繳納企業(yè)所得稅,，分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

　　七,、法律責任

　　(一)納稅人應當依照企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他企業(yè)所得稅的有關規(guī)定,，準確計算應納稅所得額和應納所得稅額，正確,、真實填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表,，完整,、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性,、準確性和完整性負法律責任,。

　　(二)納稅人未按規(guī)定期限進行企業(yè)所得稅匯算清繳,，或者未按稅法規(guī)定報送相關資料的,，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定處理。

　　陽江市國家稅務局

　　2014年4月2日